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Körperschaftsteuerrichtlinien 2001 - Inhaltsverzeichnis1. PERSÖNLICHE STEUERPFLICHT (§§ 1 BIS 4 KSTG 1988)1.1 Körperschaftsteuersubjekte (§ 1 KStG 1988)1.2 Unbeschränkte und beschränkte Steuerpflicht 1.2.1 Unbeschränkte Steuerpflicht 1.2.2 Beschränkte Steuerpflicht 1.2.3 Beginn und Ende der persönlichen Steuerpflicht (§ 4 KStG 1988) 2. PERSÖNLICHE STEUERBEFREIUNGEN (§§ 5 BIS 6B KSTG 1988)2.1 Allgemeines 3. EINKOMMEN (§ 7 KSTG 1988)3.1 Einkommensbegriff allgemein (§ 7 Abs. 1 und 2 KStG 1988)3.1.1 Allgemeines 3.1.2 Geltung einkommensteuerrechtlicher Vorschriften 3.2 Verlustausgleich 3.2.1 Horizontaler und vertikaler Verlustausgleich 3.2.2 Verlustausgleichsverbote 3.2.3 Besondere Verlustausgleichsverbote und Verlustausgleichsbeschränkungen 3.2.4 Verlustausgleichsbeschränkungen für nicht unter § 7 Abs. 3 KStG 1988 fallende Körperschaften 3.2.5 Verluste im Zusammenhang mit ausländischen Einkunftsquellen 3.2.6 Sonderfälle 3.2.7 Versorgungsbetriebeverbund von juristischen Personen des privaten Rechts 3.2.8 Liebhaberei 3.3. Einkommen der unter § 7 Abs. 3 KStG 1988 fallenden Körperschaften 3.3.1 Formkaufmannskörperschaften 3.3.2 Andere Körperschaften 3.3.3 Einkommen 3.3.4 Verlustausgleich 3.3.5 Gewinnermittlung gemäß § 5 EStG 1988 3.3.6 Außerbetriebliche Einkünfte 3.3.7 Beteiligung an Personengesellschaften 3.3.8 Betriebsübertragung unter Zurückbehaltung von Wirtschaftgütern 3.3.9 Auslandsbezug 3.3.10 Folgen der Gewinnermittlung gemäß § 4 Abs. 3 EStG 1988 bei einer Kapitalgesellschaft 3.4 Gewinnermittlungszeitraum (§ 7 Abs. 4 und 5 KStG 1988) 3.4.1 Wirtschaftsjahr 4. EINKOMMENSZURECHNUNG - ORGANSCHAFT (§ 9 KSTG 1988)4.1 Organschaftsbegriff4.1.1 Allgemeines 4.1.2 Tatbestand und Rechtsfolge 4.1.3 Zurechnungstheorie 4.1.4 Verfahrensrechtliche Grundsätze 4.2 Persönlicher Geltungsbereich 4.2.1 Organträger 4.2.2 Organgesellschaft 4.3 Eingliederungsmerkmale 4.3.1 Allgemeines 4.3.2 Finanzielle Eingliederung 4.3.3 Organisatorische Eingliederung 4.3.4 Wirtschaftliche Eingliederung 4.3.5 Zeitliche Voraussetzungen 4.4 Ergebnisabführungsvertrag 4.4.1 Allgemeines 4.4.2 Gesellschaftsrechtliche Voraussetzungen 4.4.3 Zeitlicher Geltungsbereich 4.4.4 Vollzug des Ergebnisabführungsvertrages 4.5 Zurechnung der Organergebnisse 4.5.1 Allgemeines 4.5.2 Einkommen der Organgesellschaft 4.5.3 Rechtsfolgen beim Organträger 4.6 Dividendengarantie 4.6.1 Allgemeines 4.6.2 Behandlung beim Organträger 4.6.3 Behandlung beim Minderheitsgesellschafter 4.7 Vor- und außerorganschaftliche Verluste 4.7.1 Vororganschaftliche Verluste 4.7.2 Außerorganschaftliche Verluste 4.7.3 Vororganschaftliche Schwebe(Wartetasten)verluste 4.8 Organschaft und Umgründungen 4.9 Verunglückte Organschaft 5. SACHLICHE STEUERBEFREIUNGEN (§§ 7 UND 10 KSTG 1988)5.1 Allgemeines (§ 7 Abs. 2 KStG 1988 in Verbindung mit § 3 EStG 1988)5.2 Beteiligungsertragsbefreiung (§ 10 KStG 1988) 5.2.1 Nationale Befreiung (§ 10 Abs. 1 KStG 1988) 5.2.2 Internationale Schachtelbefreiung (§ 10 Abs. 2 KStG 1988) 5.2.3 Anrechnungsverfahren (§ 10 Abs. 3 KStG 1988) 6. GEWINNERMITTLUNG - ALLGEMEINE VORSCHRIFTEN (§§ 4 UND 5 ESTG 1988)6.1 Gewinn und Gewinnermittlung (§ 7 Abs. 2 KStG 1988 in Verbindung mit §§ 4 bis 14 EStG 1988)6.1.1 Allgemeines und Verweise 6.1.2 Arten der Gewinnermittlung 6.1.3 Entnahmen und Einlagen im Körperschaftsteuerrecht 6.1.4. Betriebsvermögen 6.1.5 Anlage- und Umlaufvermögen 6.2 Bilanzberichtigung und Bilanzänderung (§ 7 Abs. 2 KStG 1988 in Verbindung mit § 4 Abs. 2 EStG 1988) 6.2.1 Allgemeines 6.2.2 Bilanzberichtigung 6.2.3 Bilanzänderung 6.3 Wechsel der Gewinnermittlungsart (§ 7 Abs. 2 KStG 1988 in Verbindung mit § 4 Abs. 10 EStG 1988) 6.3.1 Allgemeines 6.3.2 Übergangsgewinn 6.3.3 Zeitpunkt und Erfassung des Übergangsgewinnes 6.3.4 Übergangsverlust 6.4 Einzelfragen der körperschaftsteuerlichen Gewinnermittlung 6.4.1 Er- und Ablebensversicherungen 6.4.2 Grundsatz der besseren Einsicht 6.4.3 Bilanzierung von Beteiligungserträgen gemäß § 10 KStG 1988 6.4.4 Rücklage gemeinnütziger Bauvereinigungen gemäß § 6a Abs. 5 KStG 1988 6.4.5 Begriff "Betrieb des Bank- und Versicherungswesens" 6.4.6 Beteiligung einer eigennützigen Privatstiftung an einer gewerblichen Mitunternehmerschaft 6.4.7 Beteiligung einer eigennützigen Privatstiftung an einer land- und forstwirtschaftlichen oder selbständig tätigen Mitunternehmerschaft 6.4.8 Mindestgewinn bei Versicherungsunternehmen 6.4.9 Beteiligungserträge aus Beteiligungen an Personengesellschaften 6.4.10 Gebäudeabschreibung 6.4.11 Freiberuflicher Praxiswert 6.4.12 Besonderheiten bei Investitionsbegünstigungen 6.4.13. Land- und forstwirtschaftliche Betriebe 7. BETRIEBSEINNAHMEN UND BETRIEBSAUSGABEN7.1 Betriebseinnahmen (inklusive Sanierungsgewinn)7.1.1 Allgemeines und Verweise 7.2 Betriebsausgaben 7.2.1 Allgemeines und Verweise 7.2.2 Abzugsfähige Aufwendungen 8. BEWERTUNG (§ 7 ABS. 2 IVM §§ 6 BIS 9 UND 14 ESTG 19889. BESONDERE GEWINNERMITTLUNGSVORSCHRIFTEN (§ 7 ABS. 2 KSTG 1988 IVM §§ 10 BIS 13 ESTG 1988)10. ÜBERSCHUSS DER EINNAHMEN ÜBER DIE WERBUNGSKOSTEN (§ 7 ABS. 2 KSTG 1988 IVM §§ 15 UND 16 ESTG 198811. GEWINN UND ÜBERSCHUSSERMITTLUNG NACH DURCHSCHNITTSSÄTZEN (§ 7 ABS. 2 KSTG 1988 IVM § 17 ESTG 1988)12. EINLAGEN (§ 8 ABS. 1 KSTG 1988)12.1 Allgemeines12.2 Einlagen und Beiträge (§ 8 Abs. 1 KStG 1988) 12.2.1 Einlagenbegriff 12.2.2 Geld- und Sacheinlagen 12.2.3 Nutzungseinlagen 12.2.4 Verdeckte Einlagen 12.2.5 Mittelbare Einlagen 12.2.6 Einlagenrückzahlungen (§ 4 Abs. 12 EStG 1988) 12.2.7 Mitgliedsbeiträge 12.2.8 ABC der Einlagen und Beiträge 13. EINKOMMENSVERWENDUNG (§ 8 ABS. 2 BIS 4 KSTG 1988)13.1 Allgemeines13.2 Entnahmen im Sinne des § 8 Abs. 2 KStG 1988 13.2.1 Entnahmen als Einkommensverwendungstatbestand 13.2.2 Entnahmen als Maßnahme des Betriebsvermögensvergleiches 13.3 Ausschüttungen 13.3.1 Offene Ausschüttungen 13.3.2 Verdeckte Ausschüttungen 13.4 Dividendengarantie (§ 8 Abs. 3 Z 3 KStG 1988) 13.5.Sonderausgaben 14. VERDECKTE AUSSCHÜTTUNGEN14.1 Begriff14.1.1 Allgemeines 14.1.2 Sinn und Zweck des Aufgreifens verdeckter Ausschüttungen 14.1.3 Voraussetzungen einer verdeckten Ausschüttung 14.1.4 Fremdvergleich 14.1.5 Bedeutung formeller Mängel von Vereinbarungen 14.1.6 Vermögenswerter Vorteil 14.1.7 Abgrenzungsfragen 14.2 Betroffene Körperschaften 14.2.1 Personenbezogene Körperschaften 14.2.2 Eigentümerlose Körperschaften 14.3 Betroffene Empfänger der verdeckten Ausschüttung 14.3.1 Betroffene Anteilsinhaber 14.3.2 Wechsel der Anteilsinhaberschaft 14.3.3 Vorteilszuwendungen an dem Anteilsinhaber nahe stehende Personen 14.3.4 Wirtschaftliche Anteilsinhaberschaft 14.3.5 Beziehung der Körperschafts- und Anteilsinhaberbeurteilung 14.4 Voraussetzungen 14.4.1 Objektives Tatbild 14.4.2 Subjektives Tatbild 14.5 Vorteilsausgleich 14.5.1 Allgemeines 14.5.2 Voraussetzungen und Auswirkungen 14.5.3 ABC des Vorteilsausgleiches 14.6 Erscheinungsformen 14.6.1 Grundsätzliches 14.6.2 Direkte verdeckte Ausschüttung 14.6.3 Indirekte verdeckte Ausschüttung 14.7 Wirkungen verdeckter Ausschüttungen 14.7.1 Allgemeines 14.7.2 Überhöhte Aufwendungen (direkte verdeckte Ausschüttung) 14.7.3 Fehlende Erträge (indirekte verdeckte Ausschüttung) 14.8. Korrektur verdeckter Ausschüttungen 14.8.1 Allgemeines 14.8.2 Einzelfälle 14.9. ABC der verdeckten Ausschüttung 15. SONDERAUSGABEN (§ 8 ABS. 4 KSTG 1988 IVM § 18 ESTG 1988)15.1 Allgemeines15.2 Verlustabzug 15.2.1 Allgemeines 15.2.2 Mantelkauf (§ 8 Abs. 4 Z 2 KStG 1988) 16. ZEITLICHE ZUORDNUNG VON EINNAHMEN UND AUSGABEN (§ 7 ABS. 2 KSTG 1988 IVM § 19 ESTG 1988)17. NICHTABZUGSFÄHIGE AUSGABEN (§ 12 KSTG 1988 IVM § 20 ESTG 1988)17.1 Allgemeines und Verweis17.1.1 Aufwendungen für die Erfüllung satzungsgemäßer Zwecke (§ 12 Abs. 1 Z 1 KStG 1988) 17.1.2 Angemessenheitsprüfung (§ 12 Abs. 1 Z 2 KStG 1988) 17.1.3 Repräsentationsaufwendungen (§ 12 Abs. 1 Z 3 KStG 1988) 17.1.4 Schmier- und Bestechungsgelder (§ 12 Abs. 1 Z 4 KStG 1988) 17.1.5 Freiwillige Zuwendungen (§ 12 Abs. 1 Z 5 KStG 1988) 17.1.6 Nichtabzugsfähige Steuern (§ 12 Abs. 1 Z 6 KStG 1988) 17.2 Aufsichtsratsvergütungen (§ 12 Abs. 1 Z 7 KStG 1988) 17.3 Aufwendungen im Zusammenhang mit nicht steuerpflichtigen oder endbesteuerten Einnahmen (§ 12 Abs. 2 KStG 1988) 17.3.1 Allgemeines 17.3.2 Anwendungsfälle allgemeiner Art 17.3.3 Anwendungsfälle spezieller Art im Bereich von Körperschaften 17.4 Aufwendungen im Zusammenhang mit Beteiligungen (§ 12 Abs. 3 KStG 1988) 17.4.1 Zielsetzung und Anwendungsbereich 17.4.2 Ausschüttungsbedingte Teilwertabschreibung und Veräußerungsverluste (§ 12 Abs. 3 Z 1 KStG 1988) 17.4.3 Abzugsfähige Teilwertabschreibungen und Veräußerungsverluste (§ 12 Abs. 3 Z 2 KStG 1988) 18. EINKUNFTSARTEN (§ 7 ABS. 2 KSTG 1988 IVM §§ 21 BIS 32 ESTG 1988)18.1 Allgemeines18.1.1 Einkunftsarten 18.1.2 Einschränkungen 18.1.3 Nicht steuerbare und nicht steuerpflichtige Vermögensvermehrungen 18.1.4 Die einzelnen Einkunftsarten 18.2 Besonderheiten 18.2.1 Buchführungspflichtige Körperschaften (§ 7 Abs. 3 KStG 1988) 18.2.2 Betriebe gewerblicher Art 18.2.3 Privatstiftungen 18.2.4 Vereine 18.2.5 Gemeinnützig anerkannte Bauvereinigungen 18.2.6 Gesamtrechtsnachfolge 18.2.7 Beschränkt Steuerpflichtige 19. SONDERFRAGEN BEI BESTIMMTEN KÖRPERSCHAFTEN (§ 7 UND 13 BIS 17 KSTG 1988)19.1 Privatstiftungen19.2 Kreditinstitute 19.2.1 Haftrücklage 19.2.2 Bewertungsfragen bei Kreditinstituten 19.3 Versicherungsunternehmen und Pensionskassen 19.3.1 Versicherungstechnische Rückstellungen 19.3.2 Prämienrückerstattungen 19.3.3 Risikorücklage 19.3.4 Verwaltungskostenrückstellung bei Pensionskassen 19.4 Genossenschaften 19.4.1 Steuerpflichtiger Bereich bei befreiten Genossenschaften 19.4.2 Aktive Preispolitik 19.4.3 Warenrückvergütungen und Geschäftsanteilverzinsung 19.5 Gemeinnützige Bauträger 19.5.1 Steuerpflichtiger Bereich und Abgrenzung 19.5.2 Eigenkapitalrücklage 19.6. Betriebe gewerblicher Art 19.6.1 Einkünfte und Abgrenzung zur Trägerkörperschaft 19.6.2 Gewinnermittlung 19.6.3 Steuerpflichtige gesellige Veranstaltungen 19.6.4 Kapitalgesellschaften in öffentlicher Hand 19.7 Personengemeinschaften in Angelegenheiten der Bodenreform, Siedlungsträger 19.7.1 Begriffsbestimmung 19.7.2 Umfang der Steuerpflicht 19.8 Steuerpflichtiger Bereich von gemeinnützigen Körperschaften außerhalb der Vereine 19.8.1 Kapitalgesellschaften 19.8.2 Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften 19.8.3 Körperschaften des öffentlichen Rechts 20. EINKOMMENSERMITTLUNG BEI BEGINN UND ENDE DER STEUERPFLICHT (§§ 18 BIS 20 KSTG 1988)20.1 Beginn und Ende einer Steuerbefreiung (18 KStG 1988)20.1.1 Allgemeines 20.1.2 Beginn einer Steuerbefreiung (18 Abs. 1 KStG 1988) 20.1.3 Ende einer Steuerbefreiung (§ 18 Abs. 2 KStG 1988) 20.1.4 Anteiliger Beginn bzw. anteiliges Ende einer Steuerbefreiung 20.2 Auflösung und Abwicklung (§ 19 KStG 1988) 20.2.1 Betroffene Körperschaften 20.2.2 Auflösungstatbestände 20.2.3 Scheinabwicklung und Abbruch der Abwicklung 20.2.4 Liquidationszeitraum 20.2.5 Liquidationseröffnungsbilanz 20.2.6 Liquidationsschlussbilanz 20.2.7 Gewinnermittlung im Liquidationszeitraum 20.2.8 Vermögensverteilung 20.3 Umgründungen (§ 20 KStG 1988) 20.3.1 Allgemeines 20.3.2 Steuerpflichtige Verschmelzungen, Umwandlungen und Aufspaltungen und vergleichbare Vermögensübertragungen 20.3.3 Steuerpflichtige Einbringungen und Abspaltungen 20.3.4 Steuerpflichtige Zusammenschlüsse und Realteilungen 21. BESCHRÄNKTE STEUERPFLICHT (§ 21 KSTG 1988 IN VERBINDUNG MIT §§ 98 BIS 102 ESTG 1988)21.1 Beschränkte Steuerpflicht ausländischer Körperschaften21.1.1 Isolationstheorie 21.1.2 Betriebliche Einkünfte 21.1.3 Beteiligungsertragsbefreiung 21.1.4 Befreiung von Kapitalerträgen 21.1.5 Auswirkungen von DBA 21.2 Beschränkte Steuerpflicht inländischer Körperschaften 21.2.1 Abzugspflichtige Einkünfte 21.2.2 Befreiungstatbestände 22. TARIF (§§ 22 UND 23 KSTG 1988)22.1 Allgemeiner Steuersatz (§ 22 Abs. 1 KStG 1988)22.2 Besondere Steuersätze (§ 22 Abs. 2 und 3 KStG 1988) 22.2.1 Zusatzbesteuerung nach § 6b Abs. 4 KStG 1988 (§ 22 Abs. 2 Z 1 KStG 1988) 22.2.2 Sondergewinn auf Grund der Eigenkapitalverzinsung (§ 22 Abs. 2 Z 2 KStG 1988) 22.2.3 Sonderbesteuerung nach § 21 Abs. 3 KStG 1988 22.2.4 Zwischenbesteuerung nach § 22 Abs. 3 KStG 1988 22.3 Freibetrag für begünstigte Zwecke (§ 23 KStG 1988) 23. ERHEBUNG DER STEUER (§ 24 KSTG 1988 IVM §§ 42 BIS 46 ESTG 1988)23.1 Veranlagung |