Inhaltsverzeichnis
1 Steuerbare Umsätze (§ 1 UStG 1994)
1.1 Steuergegenstand
1.1.1 Leistungsaustausch
1.1.1.1. Fruchtgenuss
1.1.1.2 Gutscheine
1.1.1.3 Habilitationsstipendien
1.1.1.4 Zinsen vor Leistungserbringung
1.1.1.5 Einräumung eines Bierlieferungsrechtes
1.1.1.6 Weitere Fälle zum Leistungsaustausch
1.1.1.7 Schadenersatz
1.1.1.7.1 Allgemeines
1.1.1.7.2 Deliktischer Schadenersatz
1.1.1.7.3 Vertragliche Haftung
1.1.1.7.3.1 Annahmeverzug, Lieferverzug
1.1.1.7.3.2 Gewährleistung
1.1.1.7.3.3 Garantieleistungen im Kfz-Handel
1.1.1.7.3.4 Nichterfüllung
1.1.1.7.3.5 Versicherungsvertrag
1.1.1.7.4 Schadenersatz auf Grund besonderer gesetzlicher Vorschriften
1.1.1.8 Mahngebühren
1.1.1.9 Subventionen
1.1.1.9.1 Allgemeines
1.1.1.9.2 Zuschuss als Entgelt für eine Leistung
1.1.1.9.3 Zuschuss als Entgelt von dritter Seite
1.1.1.9.4 Echter nicht umsatzsteuerbarer Zuschuss
1.1.1.9.5 Finanzierung von Forschungsvorhaben
1.1.1.10 Mitgliedsbeiträge
1.1.1.11 Leistungsaustausch bei Gesellschaftsverhältnissen
1.1.1.11.1 Allgemeines
1.1.1.11.2 Gründung von Gesellschaften
1.1.1.11.3 Eintritt, Ausscheiden, Wechsel von Gesellschaftern
1.1.1.11.3.1 Eintritt
1.1.1.11.3.2 Wechsel von Gesellschaftern
1.1.1.11.3.3 Gleichzeitiger Wechsel sämtlicher Gesellschafter
1.1.1.11.3.4 Ausscheiden von Gesellschaftern bei Personengesellschaften
1.1.1.11.3.5 Ausscheiden des vorletzten Gesellschafters
1.1.1.11.4 Auflösung von Gesellschaften
1.1.1.11.5 Umwandlungen
1.1.1.11.5.1 Formwechselnde Umwandlung
1.1.1.11.5.2 Übertragende Umwandlung
1.1.1.11.5.3 Verschmelzung
1.1.1.11.5.4 Vorgänge nach dem UmgrStG
1.1.1.11.6 Leistungen zwischen Gesellschaft und Gesellschafter
1.1.1.11.6.1 Allgemein
1.1.1.11.6.2 Unternehmereigenschaft des Gesellschafters
1.1.2 Eigenverbrauch
1.1.2.1 Ort des Eigenverbrauchs
1.1.2.2 Verwendungseigenverbrauch
1.1.2.2.1 Sachzuwendungen an Arbeitnehmer
1.1.2.2.1.1 Geringfügigkeitsgrenze
1.1.2.2.1.2 Freiwilliger Sozialaufwand
1.1.2.2.1.3 Beförderungsleistungen
1.1.2.2.1.4 Beherbergung und Verköstigung
1.1.2.2.1.5 Garagierung
1.1.2.2.2 Vorangegangener Vorsteuerabzug
1.1.2.3 Eigenverbrauch durch sonstige Leistungen
1.1.2.3.1 Dienstnehmer-Verrichtungen für den Privatbereich des Unternehmers
1.1.2.3.2 Eigenleistungen des Unternehmers
1.1.2.4 Aufwandseigenverbrauch
1.1.2.5 Auslandsleistungen
1.1.3 Einfuhr
1.1.3.1 Der steuerrechtliche Begriff der Einfuhr im System der Mehrwertsteuer
1.1.3.2 Einfuhr von Gegenständen
1.1.3.3 Behörden und anzuwendende Rechtsvorschriften
1.2 Inland, Ausland
1.3 Gemeinschaftsgebiet, Drittlandsgebiet
1.3.1 Gemeinschaftsgebiet
1.3.2 Drittlandsgebiet
2 Unternehmer, Unternehmen (§ 2 UStG 1994)
2.1 Begriff des Unternehmers
2.1.1 Allgemeines
2.1.2 Kostengemeinschaften
2.1.3 Miteigentumsgemeinschaften (Hausgemeinschaften)
2.1.4 Gesellschafter
2.1.5 Weitere Fälle
2.1.6 Gewerbliche oder berufliche Tätigkeit
2.1.6.1 Allgemeines
2.1.6.2 Nachhaltigkeit
2.1.6.2.1 Allgemeines
2.1.6.2.2 Einzelfälle (ABC)
2.1.7 Erzielung von Einnahmen
2.1.8 Beginn und Ende der Unternehmereigenschaft
2.1.8.1 Vorbereitungshandlungen
2.1.8.2 Vorgesellschaft
2.1.8.3 Ende der Unternehmereigenschaft
2.1.8.3.1 Allgemeines
2.1.8.3.2 Tod des Unternehmers, Unternehmereigenschaft der Erben
2.1.9 Unternehmen
2.1.9.1 Unternehmenseinheit
2.1.9.2 Unternehmerische und nichtunternehmerische Sphäre
2.1.9.3 Unternehmereinheit
2.2 Selbstständigkeit, Organschaft
2.2.1 Unselbstständigkeit natürlicher Personen (§ 2 Abs 2 Z 1 UStG 1994)
2.2.2 Organschaft
2.2.2.1 Allgemeine Voraussetzungen
2.2.2.2 Auswirkungen
2.2.2.3 Die Eingliederungsvoraussetzungen im Einzelnen
2.2.2.3.1 Finanzielle Eingliederung
2.2.2.3.2 Wirtschaftliche Eingliederung
2.2.2.3.3 Organisatorische Eingliederung
2.2.2.4 Beschränkung der Wirkungen der Organschaft auf das Inland
2.2.2.4.1 Organträger im Inland:
2.2.2.4.2 Organträger im Ausland:
2.3 Körperschaften des öffentlichen Rechts
2.3.1 Allgemeines
2.3.2 Betriebe gewerblicher Art, die nur Eigenverbrauchszwecken dienen
2.3.3 Hoheitsbetriebe - Betriebe gewerblicher Art; Trennung
2.3.4 Definition der Körperschaft des öffentlichen Rechts
2.3.5 Einzelfälle
2.4 Sozialversicherung
2.5 Fehlende Unternehmereigenschaft
2.6 Sondergebühren der Ärzte
3 Lieferung (§ 3 UStG 1994)
3.1 Begriff der Lieferung
3.1.1 Liefergegenstand
3.1.2 Abgrenzung zur sonstigen Leistung
3.1.3 Einheitlichkeit der Leistung
3.1.3.1 Allgemeines
3.1.3.2 Unselbstständige Nebenleistungen
3.1.3.3 ABC der einheitlichen Leistungen und unselbstständigen Nebenleistungen
3.2 Derzeit frei .
3.3 Eigenhandel, Kommissionsgeschäft, Vermittlung
3.3.1 Kommissionsgeschäft
3.3.2 Vermittlung
3.4 Werklieferung
3.4.1 Begriff
3.4.2 Voraussetzungen
3.4.2.2 Verwendung von Hauptstoffen
3.5 Gehaltslieferung
3.6 Be- und Verarbeitung
3.7 Verschaffung der Verfügungsmacht
3.7.1 Allgemeines
3.7.2 Lieferung von Bauwerken
3.7.3 Kauf auf Probe
3.7.4 Zwangsvollstreckung
3.7.5 Kauf unter Eigentumsvorbehalt
3.7.6 Sicherungsübereignung
3.8 Beförderungs- und Versendungslieferung
3.8.1. Allgemeines
3.8.2 Reihengeschäfte
3.9 Beförderungs- und Versendungslieferung aus dem Drittlandsgebiet
3.10 Tausch
3a Sonstige Leistung (§ 3a UStG 1994)
3a.1 Sonstige Leistung
3a.2 Tauschähnlicher Umsatz
3a.3 Werkleistung
3a.4 Vermittlung und Besorgung
3a.4.1 Besorgungsleistung
3a.4.2 Vermittlungsleistung
3a.4.2.1 Allgemein
3a.4.2.2 Vermittlung von gebrauchten Landmaschinen
3a.5 Ort der sonstigen Leistung
3a.6 Grundstücksort
3a.6.1 Leistungen im Zusammenhang mit einem Grundstück
3a.6.2 Ort der sonstigen Leistung bei Messen und Ausstellungen
3a.6.2.1 Sonstige Leistungen der Veranstalter von Messen und Ausstellungen 3a.6.2.2 Sonstige Leistungen ausländischer Durchführungsgesellschaften
3a.6.2.3 Sonstige Leistungen anderer Unternehmer
3a.7 Ort der Beförderungsleistung
3a.7.1 Einschaltung eines Subunternehmers
3a.7.2 Grenzüberschreitende Beförderungen
3a.8 Tätigkeitsort
3a.9 Leistungsort bei Katalogleistungen
3a.9.1 Allgemeines
3a.9.2 Ort des Leistungsempfängers
3a.10 Katalogleistungen
3a.10.1 Urheberrechtliche Vorschriften
3a.10.2 Werbung und Öffentlichkeitsarbeit
3a.10.3. Leistungen bestimmter freier Berufe und Beratungsleistungen
3a.10.4
3a.10.5 Datenverarbeitung
3a.10.6 Überlassung von Informationen
3a.10.7 Finanzumsätze
3a.10.8 Gestellung von Personal
3a.10.9 Verzichtsleistungen betreffend Rechte
3a.10.10 Verzicht auf Ausübung einer gewerblichen oder beruflichen Tätigkeit
3a.10.11 Vermittlung von Katalogleistungen
3a.10.12 Vermietung beweglicher körperlicher Gegenstände, ausgenommen Beförderungsmittel
3a.10.13 Telekommunikationsdienste
3a.11 Sonderfälle des Ortes der sonstigen Leistungen
3a.12 Generalklausel
3a.13 Verordnungsermächtigung
4 Bemessungsgrundlage (§ 4 UStG 1994)
4.1 Entgelt
4.2 Zusätzliche Entgelte
4.2.1 Freiwillige Aufwendungen
4.2.2 Entgelt von dritter Seite
4.3 Durchlaufende Posten
4.3.1 Allgemeines
4.3.2 Einzelfälle
4.4 Differenzbesteuerung
4.5 Pfandschein und Spiel mit Gewinnmöglichkeit
4.6 Tausch, tauschähnlicher Umsatz
4.6.1 Allgemeines
4.6.2 Sachzuwendungen an Arbeitnehmer
4.7 Geschäftsveräußerung im Ganzen
4.8 Bemessungsgrundlage beim Eigenverbrauch
4.8.1 Dauernde Entnahme
4.8.2 Vorübergehende Nutzung
4.8.3 Entnahme der sonstigen Leistung
4.9 Durchschnittsbeförderungsentgelt
5 Bemessungsgrundlage für die Einfuhr (§ 5 UStG 1994)
6 Steuerbefreiungen (§ 6 UStG 1994)
6.1 Steuerbefreiungen
6.1.1 Ausfuhrlieferungen und Lohnveredlung
6.1.2 Umsätze für die Seeschifffahrt und Luftfahrt
6.1.3 Grenzüberschreitende Güterbeförderung und Nebenleistungen
6.1.3.1 Grenzüberschreitende Güterbeförderungen und andere sonstige Leistungen, die sich auf Gegenstände der
Einfuhr beziehen
6.1.3.2 Grenzüberschreitende Beförderungen und andere sonstige Leistungen, die sich unmittelbar auf Gegenstände
der Ausfuhr oder der Durchfuhr beziehen
6.1.3.2.1 Anwendungsbereich
6.1.3.2.2 Ausnahmen von der Steuerbefreiung
6.1.3.3 Sonstige Leistungen bei vorübergehender Einfuhr
6.1.3.3.1. Anwendungsbereich
6.1.3.3.2 Ausnahmen von der Steuerbefreiung
6.1.3.4 Grenzüberschreitende Personenbeförderung
6.1.4 Lieferung von Gold an Zentralbanken
6.1.5 Vermittlung
6.1.6 Andere echte Steuerbefreiungen
6.1.6.1 Lieferung bei der Einfuhr zur vorübergehenden Verwendung
6.1.6.2 Leistungen der Eisenbahnunternehmer für ausländische Eisenbahnen
6.1.6.3 Leistungen an diplomatische und konsularische Einrichtungen, an internationale Organisationen im Gebiet eines anderen
Mitgliedstaates sowie an NATO-Streitkräfte
6.1.6.3.1 Begünstige Empfänger
6.1.6.3.2 Voraussetzungen für die Steuerbefreiung
6.1.6.3.3 Leistungen aus anderen Mitgliedstaaten an diplomatische und konsularische Einrichtungen sowie internationale
Organisationen in Österreich
6.1.6.3.4 Leistungen an diplomatische und konsularische Einrichtungen sowie internationale Organisationen und deren Mitglieder im
Drittland
6.1.6.3.5 Leistungen an diplomatische und konsularische Einrichtungen sowie internationale Organisationen und deren Mitglieder in
Österreich
6.1.6.3.6 Lieferungen neuer Kraftfahrzeuge an begünstigte Einrichtungen und deren Mitglieder in andere Mitgliedstaaten
6.1.7 Leistungen der Sozialversicherungs- und Fürsorgeträger
6.1.7.1 Begünstigte Unternehmer
6.1.7.2 Umfang der Befreiung
6.1.8 Geld- und Kapitalverkehr
6.1.8.1 Gewährung und Vermittlung von Krediten
6.1.8.2 Kreditgewährung im Zusammenhang mit anderen Umsätzen
6.1.8.3 Umsätze von gesetzlichen Zahlungsmitteln
6.1.8.4 Umsätze im Geschäft mit Geldforderungen
6.1.8.5 Umsätze von inländischen amtlichen Wertzeichen
6.1.8.6 Umsätze im Einlagengeschäft und Kontokorrentverkehr
6.1.8.6.1 Einlagengeschäft
6.1.8.6.2 Kontokorrentverkehr einschließlich Zahlungs- und Überweisungsverkehr
6.1.8.6.3 Inkasso von Handelspapieren
6.1.8.7 Wertpapiere
6.1.8.7.1 Umfang der Befreiung
6.1.8.7.2 Verwahrung und Verwaltung von Wertpapieren
6.1.8.8 Gesellschaftsanteile
6.1.8.9 Übernahme von Verbindlichkeiten
6.1.9 Umsätze, die auch anderen Steuern unterliegen
6.1.9.1 Grundstücksumsätze
6.1.9.1.1 Allgemeines
6.1.9.1.2 Begriff des Grundstückes
6.1.9.1.2.1 Grundstück im Sinne des bürgerlichen Rechtes
6.1.9.1.2.2 Abgrenzungsfragen (Betriebsvorrichtungen, Gewinnungsbewilligungen, Apothekengerechtigkeiten)
6.1.9.1.2.3 Abgrenzungsfragen (Baurecht, Gebäude auf fremden Grund und Boden)
6.1.9.1.2.4 Betriebsvorrichtungen
6.1.9.1.3 Grundstücke im Miteigentum
6.1.9.1.3.1 Errichtung eines Gebäudes im Wohnungseigentum
6.1.9.1.3.2 Errichtung eines Gebäudes durch Miteigentümer ohne Begründung von Wohnungseigentum (im Falle Pkt c auch bei
Begründung von Wohnungseigentum)
6.1.9.1.3.3 Wechsel der Miteigentümer bei Miteigentumsgemeinschaften
6.1.9.1.3.4 Miteigentumsgemeinschaft an bestehendem, unternehmerisch genutztem Gebäude - Begründung von
Wohnungseigentum
6.1.9.1.3.5 Alleineigentum an bestehendem, unternehmerisch genutztem Gebäude - Begründung von Miteigentum und
unternehmerische Nutzung durch die Miteigentumsgemeinschaft
6.1.9.1.3.6 Alleineigentum an bestehendem, unternehmerisch genutztem Gebäude -Begründung von Wohnungseigentum
6.1.9.1.4 Eigenverbrauch von Grundstücken
6.1.9.1.4.1 Allgemeines
6.1.9.1.4.2 Eigenverbrauch bei Nutzung
6.1.9.1.4.3 Eigenverbrauch bei Entnahme
6.1.9.1.5 Option zur Steuerpflicht
6.1.9.1.5.1 Zeitpunkt und Form der Optionsausübung
6.1.9.1.5.2 Berechtigung zur Option
6.1.9.1.5.3 Umfang der Option
6.1.9.1.5.4 Eigenverbrauch
6.1.9.1.5.5 Bemessungsgrundlage im Zusammenhang mit der Grunderwerbsteuer
6.1.9.1.5.6 Vorsteuerabzug im Hinblick auf eine zukünftige Option
6.1.9.1.5.7 Vorsteuerabzug für vor der Option empfangene Leistungen
6.1.9.1.6 Einzelfälle
6.1.9.2 Aufsichtsratsmitglieder
6.1.9.3 Versicherungsverhältnisse
6.1.9.3.1 Versicherungsleistungen
6.1.9.3.2 Verschaffung von Versicherungsschutz
6.1.10 Umsätze von Blinden und dem Postwesen dienende Umsätze
6.1.10.1 Blinde
6.1.10.1.1 Allgemeines
6.1.10.1.2 Verzichtsmöglichkeit
6.1.10.2 Post
6.1.11 Schulen, Privatlehrer
6.1.11.1 Private Schulen und ähnliche Einrichtungen
6.1.11.1.1 Allgemeines
6.1.11.1.2 Vergleichbarkeit mit öffentlichen Schulen
6.1.11.1.3 Einzelfälle
6.1.11.2 Privatlehrer
6.1.12 Vorträge, Kurse, Filmvorführungen
6.1.13 Bausparkassen u. Versicherungsvertreter
6.1.14 Gemeinnützige Sportvereinigungen
6.1.14.1 Begriff Gemeinnützigkeit
6.1.14.2 Begriff Körpersport
6.1.14.3 Anwendungsbereich der Befreiungsbestimmung
6.1.14.4 Verhältnis der Steuerbefreiung zu anderen Steuerbefreiungen
6.1.15 Pflege- und Tagesmütter
6.1.16 Vermietung und Verpachtung von Grundstücken
6.1.16.1 Allgemeines
6.1.16.2 Vermietung und Verpachtung
6.1.16.3 Gemischte Verträge
6.1.16.4 Keine Grundstücksvermietung
6.1.16.5 Nutzungsüberlassung
6.1.16.6 Ausnahmen von der Steuerbefreiung
6.1.16.7 Betriebsvorrichtungen bei der Vermietung von Sportanlagen
6.1.16.8 Garagierung
6.1.16.9 Option zur Steuerpflicht
6.1.16.10 Vorsteuerabzug im Hinblick auf eine zukünftige Option
6.1.17 Wohnungseigentumsgemeinschaften
6.1.17.1 Allgemeines
6.1.17.2 Option zur Steuerpflicht
6.1.18 Kranken- und Pflegeanstalten, Altersheime, Kuranstalten
6.1.18.1 Allgemeines
6.1.18.1.2 Option zur Steuerpflicht
6.1.18.2 Kranken- und Pflegeanstalten
6.1.18.2.1 Begriff
6.1.18.2.2 Begünstige Leistungen
6.1.18.2.3 Umfang der Befreiung – Nebenleistungen
6.1.18.3 Alters-, Blinden- und Siechenheime
6.1.18.4 Kuranstalten- und Kureinrichtungen
6.1.19 Ärzte
6.1.19.1 Allgemeines
6.1.19.2 Tätigkeit als Arzt
6.1.19.2.1. Umsätze als Arzt
6.1.19.2.1.1 Heilbehandlung
6.1.19.2.1.2 Erstellung von Gutachten
6.1.19.2.2 Hilfsgeschäfte
6.1.19.2.3 Keine Umsätze aus ärztlicher Tätigkeit
6.1.19.2.4 Abgrenzung ärztliche Tätigkeit – Krankenanstalt
6.1.19.3 Tätigkeit als Psychotherapeut
6.1.19.3.1 Umsätze als Psychotherapeut
6.1.19.3.2 Keine Umsätze aus psychotherapeutischer Tätigkeit
6.1.19.4 Tätigkeit als Psychologe
6.1.19.4.1 Umsätze als Psychologe
6.1.19.4.2 Beratungsleistungen durch Psychologen, Psychotherapeuten und andere Personen
6.1.19.5 Ärztliche Praxisgemeinschaften
6.1.19.5.1 Allgemeines
6.1.19.5.2 Innengemeinschaften
6.1.19.5.3 Außengemeinschaften
6.1.20 Zahntechniker
6.1.20.1 Allgemeines
6.1.20.2 Ausfuhrlieferungen durch Zahntechniker
6.1.21 Lieferung von menschlichem Blut und Organen
6.1.21.1 Begriffsbestimmung
6.1.22 Krankenbeförderung
6.1.22.1 Allgemeines
6.1.22.2 Krankenbeförderung durch Luftfahrzeuge
6.1.22.3. Krankenbeförderung mit Notarzt
6.1.23 Jugendheime
6.1.24 Kulturelle Leistungen von Bund, Länder und Gemeinden
6.1.25 Krankenanstalten, Jugendheime und kulturelle Tätigkeiten durch gemeinnützige Körperschaften
6.1.26 Lieferung und Entnahme von Gegenständen
6.1.26.1 Lieferung und Entnahme
6.1.26.2 Nutzungseigenverbrauch
6.1.27 Kleinunternehmer (§6 Abs. 1 Z 27 UStG 1994)
6.1.27.1 Allgemeines
6.1.27.2 Ermittlung der 300.000 S-Umsatzgrenze
6.1.27.3 Toleranzgrenze von 15%
6.1.27.4 Abweichendes Wirtschaftsjahr
6.1.27.5 Überschreiten/Unterschreiten der Umsatzgrenze
6.1.27.6 Ig Lieferung neuer Fahrzeuge durch Kleinunternehmer
6.1.28 Zusammenschlüsse von Banken, Versicherungen und Pensionskassen
6.1.28.1 Allgemeines
6.1.28.2 Zusammenschlüsse
6.1.28.3 Begünstigte Leistungen der Zusammenschlüsse
6.1.28.4 Kosten
6.1.28.5 Leistungen zwischen den Unternehmen
6.1.28.6 Einzelfälle
6.2 Option zur Steuerpflicht
6.3 Kleinunternehmer, Option zur Steuerpflicht
6.3.1 Option zur Steuerpflicht (Verzichtserklärung)
6.3.2 Rücknahme der Verzichtserklärung
6.3.3 Widerruf der Verzichtserklärung
6.4 Befreiungen bei der Einfuhr
7. Ausfuhrlieferung (§ 7 UStG 1994)
7.1 Beförderung oder Versendung
7.1.1 Beförderung
7.1.2 Versendung
7.1.3 Touristenexport
7.2 Ausländischer Abnehmer
7.2.1 Grundsatz
7.2.2 Touristenexport
7.3 Ausrüstung und Versorgung eines Beförderungsmittels
7.3.1 Gegenstände zur Ausrüstung eines Kraftfahrzeuges
7.3.2 Werklieferungen
7.3.3 Feste Verbindung bzw bestimmungsgemäße Verwendung
7.3.4 Versorgung eines Kraftfahrzeuges
7.3.5 Entscheidungsbaum
7.3.6 Andere Beförderungsmittel
7.4 Ausfuhrnachweis allgemein
7.5 Ausfuhrnachweis im Versendungsfall
7.6 Ausfuhrnachweis im Touristenexport bzw bei sonstiger Beförderung
7.6.1 Ausfuhrnachweis im Touristenexport
7.6.2 Ausfuhrnachweis bei sonstiger Beförderung
7.7 Verordnungsermächtigung
8 Lohnveredlung an Gegenständen der Ausfuhr (§ 8 UStG 1994)
8.1 Voraussetzungen
8.1.1 Einfuhr oder Erwerb zum Zweck der Lohnveredlung
8.1.2 Sonstige Voraussetzungen
8.2 Ausländischer Abnehmer
8.3 Ausfuhrnachweis
9 Umsätze für die Seeschifffahrt und die Luftfahrt (§ 9 UStG 1994)
9.1 Umsätze für die Seeschifffahrt
9.1.1 Betroffene Wasserfahrzeuge
9.1.2 Betroffene Leistungen
9.2 Umsätze für die Luftfahrt
9.2.1 Betroffene Luftfahrzeuge
9.2.2 Betroffene Leistungen
9.3 Buchnachweis
10 Steuersätze (§ 10 UStG 1994)
10.1 Normalsteuersatz
10.2 Ermäßigter Steuersatz von 10%
10.2.1. Gegenstände der Anlage und Münzen
10.2.1.1 Gegenstände der Anlage Z 1 – Z 43
10.2.1.2 Münzen und Medaillen aus Edelmetall
10.2.1.3 Gegenstände der Anlage Z 44 bis Z 46
10.2.1.4 Gegenstände der Anlage Z 44 (Kunstgegenstände)
10.2.2 Vermietung von Druckerzeugnissen
10.2.3 Tierzucht, Anzucht von Pflanzen und unmittelbar der Tierzucht dienende Leistungen
10.2.3.1 Tierzucht (Aufzucht, Mästen und Halten von Tieren)
10.2.3.2 Anzucht von Pflanzen
10.2.3.3 Vatertierhaltung, Förderung der Tierzucht und künstliche Besamung
10.2.4 Vermietung von Grundstücken; Wohnungseigentumsgemeinschaften
10.2.4.1 Allgemeines
10.2.4.2 Vermietung von Grundstücken für Wohnzwecke
10.2.4.3 Nebenleistungen
10.2.4.4 Lieferung von Wärme
10.2.4.5 Eigenverbrauch
10.2.4.6 Beherbergung
10.2.4.7 Camping
10.2.4.8 Wohnungseigentumsgemeinschaften
10.2.4.9 Garagen im Wohnungseigentum
10.2.5 Künstler
10.2.5.1 Begriff Künstler
10.2.5.2 Begriff Tätigkeit als Künstler
10.2.5.3 Einräumung und Übertragung von urheberrechtlich geschützten Rechten
10.2.5.4 Autoren
10.2.6 Schwimmbäder, Thermalbehandlung
10.2.6.1 Begünstigte Umsätze von Schwimmbädern
10.2.6.2 Begünstigte Umsätze im Rahmen der Thermalbehandlung
10.2.7 Gemeinnützige Rechtsträger
10.2.7.1 Begünstigte Rechtsträger
10.2.7.3 Umfang der Begünstigung
10.2.7.4 Liebhabereivermutung
10.2.7.5 Auswirkung einer Ausnahmegenehmigung nach der BAO
10.2.7.6 Umfang des betrieblichen Bereiches bei gemeinnützigen Vereinen
10.2.7.7 Aufteilung der Vorsteuern
10.2.7.8 Eigenverbrauch
10.2.7.9 Sinngemäße Anwendung
10.2.8 Theater-, Musik- und Gesangsaufführungen, Konzerte, Museen etc
10.2.8.1 Theateraufführungen (§ 10 Abs. 2 Z 8 lit. a UStG 1994)
10.2.8.1.1 Begriff Theater
10.2.8.1.2 Beispiele
10.2.8.1.3 Umfang der Begünstigung
10.2.8.1.4 Nebenleistungen
10.2.8.2 Musik- und Gesangsaufführungen etc (§ 10 Abs. 2 Z 8 lit. b UStG 1994)
10.2.8.2.1 Begriffe
10.2.8.2.2 Umfang der Begünstigung
10.2.8.2.3 Zusammentreffen mit anderen Leistungen
10.2.8.3 Museen etc (§ 10 Abs. 2 Z 8 lit. c UStG 1994)
10.2.8.3.1 Begriff Museum allgemein
10.2.8.3.2 Begriff wissenschaftliche Sammlung und Kunstsammlung
10.2 8.3.3 Begriff Denkmäler der Baukunst
10.2.8.3.4 Begriff Denkmäler der Gartenbaukunst
10.2.8.3.5 Umfang der Begünstigung
10.2.8.3.6 Begriff botanische Gärten
10.2.8.3.7 Begriff zoologische Gärten
10.2.8.3.8 Begriff Naturpark
10.2.9 Rundfunk
10.2.9.1 Leistungen von Rundfunkunternehmen
10.2.9.2 Leistungen von Kabelfernsehunternehmen
10.2.10 Filmvorführungen (§ 10 Abs. 2 Z 10)
10.2.10.1 Begriff Film
10.2.10.2 Begriff Vorführung
10.2.10.3 Umfang der Begünstigung
10.2.11 Zirkusvorführungen und Schausteller
10.2.11.1 Begriff Zirkusvorführung
10.2.11.2 Umfang der Begünstigung
10.2.11.3 Nicht begünstigte Nebenleistungen
10.2.11.4 Umfang der Begünstigung
10.2.11.5 Begriff Schausteller
10.2.11.6 Umfang der Begünstigung
10.2.11.7 Nicht begünstigte (Neben-)Leistungen
10.2.12 Personenbeförderung
10.2.12.1 Allgemeines
10.2.12.2 Einzelfälle
10.2.13 Müllbeseitigung und Abfuhr von Spülwasser und Abfällen
10.2.13.1 Allgemeines
10.2.13.2 Müllbeseitigung
10.2.13.3 Abfuhr von Spülwasser und Abfällen
10.2.14 Jugendheime
10.2.15 Kranken- und Pflegeanstalten, Altersheime, Kuranstalten usw
10.2.15.1 Allgemeines
10.2.15.2 Abgrenzung zu § 6 Abs. 1 Z 18 und Z 25
10.2.15.3 Abgrenzung zur ärztlichen Leistung
10.3 Ermäßigter Steuersatz von 12%
10.3.1 Lieferungen und Eigenverbrauch von Wein und anderen gegorenen Getränken
10.3.1.1 Selbsterzeugter Wein
10.3.1.2 Lieferung von Wein, der im Rahmen der Übergabe des Betriebes an nahe Angehörige mitübergeben wurde
11 Ausstellung von Rechnungen (§ 11 UStG 1994)
11.1 Rechnungslegung
11.1.1 Anspruchsberechtigter
11.1.2 Zivilrechtliche Vereinbarung
11.1.3 Durchsetzung des Anspruchs
11.1.4 Zeitpunkt der Rechnungserteilung
11.1.5 Rechnungsmerkmale
11.1.5.1 Rechnungserteilung durch Dritte
11.1.5.2 Rechnungsmängel
11.1.5.3 Name und Anschrift des Leistungsempfängers
11.1.5.4 Menge und handelsübliche Bezeichnung der Ware
11.1.5.4.1 Art und Umfang der Leistung
11.1.5.4.2 Versorgungsunternehmen
11.1.5.5 Zeitpunkt und Zeitraum
11.1.5.6 Entgelt
11.1.5.6.1 Wert der Gegenleistung
11.1.5.6.2 Durchlaufende Posten
11.1.5.6.3 Tausch
11.1.5.6.4 Auf- und Abrundung
11.1.5.7 Gesonderter Steuerausweis
11.1.5.7.1 Entgelt und Steuerbetrag
11.1.5.7.2 Unterschiedliche Steuersätze
11.1.5.8 Organschaft
11.1.5.9 Rechnung bei Voraus- oder Anzahlungen
11.1.5.9.1 Allgemein
11.1.5.9.2 Zeitpunkt der Rechnungserteilung
11.1.5.9.3 Angaben in der Vorauszahlungs- oder Anzahlungsrechnung
11.1.5.10 Endrechnung
11.1.5.11 Duplikat
11.1.5.12 Mautgebühren
11.1.5.13 Rechnungslegung durch Vermittler
11.1.5.14 Berichtigung von Rechnungen
11.1.5.15 Rechnungsberichtigung Touristenexport
11.2 Rechnungsarten
11.2.1 Urkundenprinzip
11.2.2 Sammelrechnungen
11.2.3 Elektronischer Rechnungsdatenaustausch
11.2.4 Rechnungsausstellung mittels Fernkopierer
11.2.5 Aufbewahrungspflicht
11.2.5.1 Durchschriften und Abschriften
11.2.5.2 Kleinbetragsrechnungen
11.2.5.3 Grundstücke
11.3 Erleichterung bei der Erstellung von Rechnungen
11.4 Schlüsselzahlen und Symbole
11.5 Getrennte Ausweise
11.5.1 Maschinelle Ermittlung des Steuerbetrages
11.5.2 Nichtsteuerbare oder steuerfreie Umsätze
11.5.3 Geschenkkörbe
11.6 Kleinbetragsrechnungen
11.7 Gutschriften als Rechnung
11.7.1 Berechtigung zum gesonderten Steuerausweis
11.7.2 Einverständnis
11.7.3 Zuleitung
11.7.4 Widerspruch
11.8. Voraussetzungen für Gutschrift für Anerkennung als Rechnung
11.9 Fahrausweise als Rechnung
11.9.1 Fahrausweise allgemein
11.9.2 Eisenbahn-Personenverkehr
11.9.3 Zuschlagskarten
11.9.4 Taxifahrten
11.10 Grenzüberschreitender Personenverkehr
11.11 Reisegepäck
11.12 Unrichtiger Steuerausweis
11.12.1 Erhöhter Steuerausweis
11.12.2 Berichtigungsmöglichkeit bei erhöhtem Steuerausweis
11.12.3 Verminderter Steuerausweis
11.12.4 Berechtigung zur Rechnungsberichtigung
11.12.5 Berichtigung einer Rechnung mit Steuerausweis im Zusammenhang mit Liebhaberei
11.13 Nachträgliche Entgeltsminderung - Wechseldiskontierung
11.14 Unberechtigter Steuerausweis
12 Vorsteuerabzug (§ 12 UStG 1994)
12.1 Allgemeines
12.1.1 Zum Vorsteuerabzug berechtigter Personenkreis
12.1.2 Vorsteurabzug aufgrund der Rechnung
12.1.2.1 Rechnung mit gesondertem Steuerausweis
12.1.2.2 Innenumsätze, Organschaft
12.1.2.3 Unrichtiger Steuerausweis
12.1.2.4 Maßgebende Verhältnisse für den Vorsteuerabzug
12.1.2.4.1 Vertretbare Sachen
12.1.2.4.2 Einheitliche Gegenstände
12.1.2.5 Schätzung von Vorsteuern
12.1.2.6 Anzahlungen
12.1.2.6.1 Vorsteuerabzug vor Leistungserbringung
12.1.2.6.2 Höhe des Vorsteuerabzuges
12.1.3 Abzug der EUSt (§ 12 Abs. 1 Z 2 UStG 1994)
12.1.3.1 Persönliche Abzugsberechtigung
12.1.3.2 Sonderfall bei
Beförderungs- und Versendungslieferungen
12.1.3.3 EUSt-Abzug bei Werklieferungen ausländischer Unternehmer
12.1.3.4 Reihengeschäft bzw inländische Lohnveredler und Werklieferer
12.1.3.4.1 Reihengeschäft
12.1.3.4.2 EUSt-Abzug durch inländische Lohnveredler und Werklieferer
12.1.3.5 Entrichtung der EUSt
12.1.3.6 Nachweisführung und erforderliche Belege
12.1.3.7 Nachträgliche Korrekturen der EUSt
12.1.3.8 Pauschalierung bei luf Betrieben
12.1.3.9 Nichtannahme des Liefergegenstandes
12.1.4 Übergang der Steuerschuld
12.2 Leistungen für Zwecke des Unternehmens
12.2.1 Bewegliche Gegenstände
12.2.2 Gebäude
12.2.3 Wahlrecht ab 1.1.2000 – Mitteilung an Finanzamt
12.2.4 Ertragsteuerlich nicht abzugsfähige Aufwendungen
12.2.4.1 Allgemeines, Anwendungsbereich, Überwiegen, vertretbare und teilbare Sachen, Verhältnis zum Eigenverbrauch
12.2.4.2 Ertragsteuerliche Bestimmungen
12.2.4.2.1 Unangemessen hohe, unternehmerisch veranlasste Aufwendungen für bestimmte Wirtschaftsgüter, die auch die
Lebensführung betreffen (§ 20 Abs. 1 Z 2 lit. b EStG 1988)
12.2.4.2.2 Arbeitszimmer (§ 20 Abs. 1 Z 2 lit. d EStG 1988)
12.2.4.2.3 Repräsentationsaufwendungen, Bewirtungskosten (§ 20 Abs. 1 Z 3 EStG 1988)
12.2.4.2.4 Verdeckte Gewinnausschüttung (§ 8 Abs. 2 KStG 1988)
12.2.5 Kraftfahrzeuge
12.2.5.1 Allgemeines
12.2.5.2 Kreis der betroffenen Fahrzeuge
12.2.5.2.1 Fahrschulkraftfahrzeuge
12.2.5.2.2 Vorführkraftfahrzeuge
12.2.5.2.3 Kraftfahrzeuge, die ausschließlich zur gewerblichen Weiterveräußerung bestimmt sind
12.2.5.2.4 Kraftfahrzeuge, die zu mindestens 80% dem Zweck der gewerblichen Personenbeförderung oder der gewerblichen Vermietung
dienen
12.2.5.2.5 Die Vermietung eines einzigen Kraftfahrzeuges ist keine gewerbliche Vermietung.
12.2.5.3 Leistungen im Zusammenhang mit Kraftfahrzeugen
12.3 Ausschluss vom Vorsteuerabzug
12.3.1 Vorsteuerausschluss für unecht befreite Umsätze und bestimmte Auslandsumsätze
12.3.2 Kein Vorsteuerausschluss für andere Umsätze
12.3.3 Kein Vorsteuerausschluss bei bestimmten -Bank- und Versicherungsgeschäften
12.4 Aufteilung des Vorsteuerabzuges
12.4.1 Allgemeines
12.4.2 Aufteilung nach Maßgabe der Zurechenbarkeit
12.4.2.1 Voll abziehbare Vorsteuern
12.4.2.2 Voll nicht abziehbare Vorsteuern
12.4.2.3 Übrige Vorsteuern
12.5 Aufteilung nach dem Umsatzverhältnis - Ermittlung des Umsatzschlüssels
12.5.1 Unecht steuerfreie Umsätze und bestimmte Auslandsumsätze
12.5.2 Übrige Umsätze
12.5.3 Aufteilung nach Mischmethode
12.5.4 Wahl der Aufteilungsmethode
12.6 Ausschluss der Aufteilungsmethode nach § 12 Abs. 5 UStG 1994
12.7 Gesondert geführter Betrieb
12.8 Auflagen bei Bewilligung nach § 12 Abs. 7 UStG 1994
12.9 Vorsteuerberechnung, wenn Steuerbetrag nicht
ausgewiesen
12.10
12.10.1 Begriff
12.10.2 Zeitpunkt der Änderung
12.10.3 Anlagevermögen
12.10.3.1 Ausmaß der Berichtigung
12.10.3.2 Nachträgliche Anschaffungs- oder Herstellungskosten, aktivierungspflichtige Aufwendungen
12.10.3.3 Großreparaturen bei Gebäuden
12.10.3.4 Berichtigungszeitraum
12.10.3.5 Laufende Änderung
12.10.3.6 Veräußerung oder Entnahme
12.10.4 Qualifikation des Rückforderungsanspruches im Insolvenzverfahren
12.11 Änderung der Verhältnisse beim Umlaufvermögen und sonstigen Leistungen
12.12 Änderung der Verhältnisse bei nicht zum
Betriebsvermögen gehörenden Gegenständen
12.13 Bagatellregelung
12.14 Derzeit frei.
12.15 Vorsteuerabzug bei Eigenverbrauch
12.16 Vorsteuerabzug beim Export von Gebrauchtfahrzeugen
13 Vorsteuerabzug bei Reisekosten (§ 13 UStG 1994)
14 Vorsteuerabzug nach Durchschnittssätzen (§ 14 UStG 1994)
14.1 Vorsteuerpauschalierungen
14.1.1 Allgemein
14.1.2 Berechnung der pauschalen Vorsteuer
14.1.3 Zusätzlich abziehbare Vorsteuer
14.1.4 Erleichterung der Aufzeichnungspflichten hinsichtlich der Vorsteuer
14.1.5 Vorsteuerberichtigung
14.1.6 Basispauschalierung
14.2 Verordnungsermächtigung
14.2.1 Vorsteuerpauschalierung aufgrund von Verordnungen
14.2.2 Verhältnis der Verordnungen untereinander
14.2.3 Beilage als Anwendungsvoraussetzung
14.3 Auflagen iZm der Verordnungsermächtigung
14.3.1 VO des BM Finanzen BGBl. II Nr. 227/1999 - Gaststätten- und Beherbergungsgewerbe
14.3.2 VO des BM Finanzen BGBl. II Nr. 228/1999 - Lebensmitteleinzel- oder Gemischtwarenhändler
14.3.3 VO des BM Finanzen, BGBl. II Nr. 229/1999 – Drogisten
14.3.4 VO des BM Finanzen, BGBl. II Nr. 230/1999 idF BGBl. II Nr. 500/1999 – Individualpauschalierung
14.3.4.1 Voraussetzung zur Anwendung
14.3.4.2 Berechnung des Vorsteuerabzuges
14.4 Erklärung
14.5 Widerruf und Wechsel der Vorsteuerpauschalierung
15 Erleichterungen bei Aufteilung der Vorsteuerbeträge (§ 15 UStG 1994)
16 Änderung der Bemessungsgrundlage (§ 16 UStG 1994)
16.1 Minderung, Erhöhung
16.1.1 Allgemeines
16.1.2 Entgeltsänderung infolge Uneinbringlichkeit
16.1.3 Nachträgliche Änderung der EUSt
16.1.4 Nachträgliche Entgeltsänderungen bei unterschiedlich besteuerten Leistungen
16.2 Insolvenzverfahren
16.2.1 Allgemeines
16.2.2 Berichtigung des Vorsteuerabzuges gem § 16 UStG 1994
16.2.3 Vorsteuerrückforderung gem § 12 Abs 10 und 11 UStG 1994
16.2.4 Halbfertige Bauten - Rücktritt vom Vertrag
16.2.5 Halbfertige Bauten - Erfüllung des Vertrages
16.2.6 Eigentumsvorbehalt im Insolvenzverfahren
16.2.7 Verwertung der Konkursmasse insbesondere von Sicherungsgut im Konkurs
16.2.8 Istbesteuerung und Vorsteuerabzug bei Anzahlungen im Insolvenzverfahren
16.2.8.1 Istbesteuerung (Mindest-Istbesteuerung) des leistenden (nachmaligen) Gemeinschuldners
16.2.8.2 Vorsteuerabzug des zahlenden (nachmaligen) Gemeinschuldners
16.3 Zentralregulierer
17 Besteuerung nach vereinnahmten Entgelten - Istbesteuerung (§ 17 UStG 1994)
17.1 Soll-Istbesteuerung
17.1.1 Istbesteuerung für freiberufliche und entsprechende Tätigkeiten
17.1.2 Istbesteuerung für Versorgungsunternehmen
17.2 Istbesteuerung für nichtbuchführungspflichtige Landwirte und Gewerbetreibende sowie für Unternehmer mit niedrigem
Gesamtumsatz
17.3 Wegfall der Istbesteuerung
17.4 Wechsel in der Besteuerungsart
17.5 Gesamtumsatz
17.6 Vereinnahmte Entgelte
17.7 Geschäftsveräußerung im Ganzen
18 Aufzeichnungspflichten und buchmäßiger Nachweis (§ 18 UStG 1994)
18.1 Allgemeines
18.2 Aufzeichnungspflichten
18.2.1 Erleichterungen für Spediteure und Beförderungsunternehmer
18.2.2 Erleichterungen für unecht befreite Unternehmen
18.3 Aufzeichnung der vereinbarten bzw vereinnahmten Entgelte in einer Summe
18.4 Aufzeichnung der geleisteten bzw geschuldeten Entgelte in einer Summe
18.5 Aufzeichnungen der Vorsteuern
18.6 Gesonderte Aufzeichnungen für jeden Betrieb
18.7 Trennung der Entgelte nach dem Wareneingang
18.7.1 Allgemeines
18.7.2 Verfahren zur erleichterten Trennung der Entgelte
18.7.3 Erleichterte Trennung nachträglicher Entgeltsminderungen
18.8 Buchmäßiger Nachweis
18.8.1 Allgemeines
18.8.2 Zeitlicher Zusammenhang
18.8.3 Belege
18.9 Vorsteuerabzug nach Durchschnittssätzen
18.10 Aufbewahrungspflicht
19 Steuerschuldner, Entstehung der Steuerschuld (§ 19 UStG 1994)
19.1 Steuerschuldner
19.1.1 Übergang der Steuerschuld
19.1.2 Rechnungslegung
19.2 Entstehung der Steuerschuld
19.2.1 Lieferungen und sonstige Leistungen
19.2.1.1 Anzahlungen
19.2.1.2 Zeitpunkt der Leistungserbringung (Leistungsabgrenzung)
19.2.1.3 Teilleistungen in der Bauwirtschaft
19.2.1.4 Sollbesteuerung bei Dauerleistungen
19.2.1.5 Sollbesteuerung bei unbestimmtem Entgelt
19.2.1.6 Istbesteuerung
19.2.1.7 Personenbeförderung nach § 20 Abs. 4
19.2.2 Eigenverbrauch
19.3 Zu hoher und unberechtigter Steuerausweis
19.4 Minderung des Entgeltes
19.5 EUSt
20 Veranlagungszeitraum und Einzelbesteuerung (§ 20 UStG 1994)
20.1 Veranlagungszeitraum
20.1.1 Kalenderjahr als Veranlagungszeitraum
20.1.2 Vom Kalenderjahr abweichendes Wirtschaftsjahr als Veranlagungszeitraum
20.1.3 Verpflichtung zur Abgabe einer Erklärung
20.1.4 Berechnung der Steuer
20.2 Vorsteuerabzug für den Veranlagungszeitraum
20.2.1 Umfang des Vorsteuerabzugs
20.2.2 Abziehbare Vorsteuern
20.2.3 Vorsteuerabzug bei Versteuerung nach vereinnahmten Entgelten
20.3 Kürzerer Veranlagungszeitraum
20.4 Einzelbesteuerung
20.5 Umsatzsteuerveranlagung bei Einzelbesteuerung
20.6 Umrechnung von Werten in einer anderen Währung
20.7 EUSt
21 Voranmeldung und Vorauszahlung, Veranlagung (§ 21 UStG 1994)
21.1 Voranmeldung, Vorauszahlung, Sondervorauszahlung
21.1.1 Verpflichtung zur Einreichung einer Voranmeldung
21.1.2 Voranmeldung als Steuererklärung
21.1.3 Wegfall der Verpflichtung zur Einreichung einer Voranmeldung
21.1.4 Interne Voranmeldung
21.1.5 Erstellung der Voranmeldung in Euro
21.1.6 Vorauszahlung
21.1.7 Ermittlung der Vorauszahlung bzw. des Überschusses in Euro; Überweisung in Euro
21.1.8 Entrichtung der USt, Geltendmachung eines Überschusses
21.1.9 Fälligkeit der USt
21.1.10 Wirksamwerden eines Überschusses
21.1.11 Nichtunternehmer
21.1.12 Sondervorauszahlung
21.2 Kalendervierteljahr als Voranmeldungszeitraum
21.3 Festsetzung der USt
21.4 Veranlagung
21.5 Fälligkeit bei Nachforderungen
21.6 Wegfall der Verpflichtung zur Abgabe einer Steuererklärung für Kleinunternehmer
21.7 Einzelbesteuerung gem § 20 Abs. 4 UStG 1994
21.8 Schätzungsrichtlinien, Eigenverbrauch
21.8.1 Allgemeines
21.8.2 Fälligkeit
21.9 Vorsteuererstattung an ausländische Unternehmer
21.9.1 Voraussetzungen
21.9.2 Unternehmernachweis
21.9.3 Erstattungsfähige Vorsteuern
21.9.4 Frist zur Abgabe von Erstattungsanträgen
21.9.5 Fiskalvertreter, Zustellungsbevollmächtigter
22 Besteuerung der Umsätze bei land- und forstwirtschaftlichen Betrieben (§ 22 UStG 1994)
22.1 Durchschnittssatzbesteuerung
22.1.1 Steuerfreie Umsätze im Rahmen eines land- und forstwirtschaftlichen Betriebes
22.1.1.1 Echt steuerbefreite Umsätze (Ausfuhrlieferung und ig Lieferung)
22.1.1.2 Unecht steuerbefreite Umsätze
22.1.1.3 Vorsteuerberichtigung bei Änderung der Verhältnisse
22.1.1.4 Ausstellung von Rechnungen bei land- und forstwirtschaftlichen Betrieben
22.1.2 Landwirtschaft und Liebhaberei
22.2 Zusatzsteuer
22.3 Land- und forstwirtschaftlicher Betrieb
22.3.1 Tierzucht und Tierhaltung
22.3.2 Abgrenzung landwirtschaftliche und gewerbliche Gärtnerei
22.3.3 Bienenzucht - Imkerei
22.3.4 Fischereirechte
22.3.5 Jagd
22.3.6 Verkauf von Milcheinzelrichtmengen
22.3.7 Verpachtung von land- und forstwirtschaftlichen Flächen
22.3.8 Die Überlassung von Grundstücken für Schipisten und Langlaufloipen
22.4 Nebenbetriebe
22.4.1 Verarbeitungsbetriebe
22.4.1.1 Be- oder Verarbeitung von eigenen oder zugekauften Urprodukten
22.4.1.2 Vorsteuerabzug
22.4.2 Substanzbetriebe
22.4.3 Nebenerwerbe und Nebentätigkeiten
22.4.3.1 Privatzimmervermietung
22.4.3.2 Dienstleistungen und Vermietungen im Rahmen der überbetrieblichen Zusammenarbeit
22.4.3.3 Laienfleischbeschau
22.5 Land- und Forstwirtschaft als gesondert geführter Betrieb
22.6 Option zur Regelbesteuerung
22.7 Land- und forstwirtschaftlicher Betrieb von Körperschaften öffentlichen Rechts
22.8. Entfall der Zusatzsteuer
23 Besteuerung von Reiseleistungen (§ 23 UStG 1994)
23.1 Voraussetzungen
23.1.1 Reiseleistungen
23.1.1.1 Eigenleistung
23.1.1.2 Vermittlungsleistung
23.1.1.3 Besorgungsleistung
23.1.1.3.1 Besorgungsleistungen gegenüber Unternehmern
23.1.1.3.2 Besorgung von Reiseleistungen für Nichtunternehmer
23.1.1.4 Unterscheidung zwischen Vermittlungs- und Besorgungsleistung
23.1.1.5 Gemischte Reiseleistungen an Nichtunternehmer
23.1.2 Leistungsempfänger
23.1.2.1 Leistung an Unternehmer
23.1.2.2 Leistung an Nichtunternehmer
23.1.2.3 Sonderfälle
23.1.2.3.1 Pauschalierte Land- und Forstwirte
23.1.2.3.2 Incentive Reisen
23.1.2.3.3 Betriebsausflug
23.2 Reiseleistung ist eine sonstige Leistung
23.3 Ort der Reiseleistungen
23.3.1 Ort der Reiseleistungen bei Eigenleistungen
23.3.2 Ort der Reiseleistungen bei Vermittlung von Reiseleistungen
23.3.3 Ort der Reiseleistungen bei Besorgung von Reiseleistungen
23.4 Reisevorleistungen
23.4.1 Als Reisevorleistungen sind insbesonders anzusehen:
23.4.2 Abnahmegarantien
23.4.3 Traveller Cards und Parkplätze
23.4.4 Keine Reisevorleistungen
23.4.5 Gestellung von Bussen
23.5 Steuerbefreiungen
23.5.1 Steuerbefreiung bei Eigenleistungen
23.5.2 Steuerbefreiung bei Vermittlungen
23.5.3 Steuerbefreiung bei Besorgungen
23.5.3.1 Besorgungsleistungen an Unternehmer
23.5.3.2 Besorgungsleistungen an Nichtunternehmer
23.5.3.3 Aufteilung der Reisevorleistungen
23.5.3.3.1 Beförderung von Personen mit Schiffen und Luftfahrzeugen
23.5.3.3.2 Vereinfachung bei Personenbeförderung im Luftverkehr
23.5.3.3.3 Vereinfachungsregelungen für Kreuzfahrten
23.6 Voraussetzungen für die Steuerfreiheit
23.7 Bemessungsgrundlage
23.7.1 Bemessungsgrundlage bei Besorgungsleistungen
23.7.2 Ermittlung bei Gemischten Reiseleistungen
23.7.3 Schätzung
23.7.4 Anzahlungen
23.7.4.1 Toleranzregel
23.7.4.2 Anzahlungen bei gemischten Reiseleistungen
23.7.5 Bemessungsgrundlage in Sonderfällen
23.7.6 Änderung der Bemessungsgrundlage
23.8 Vorsteuerabzug
23.8.1 Nicht abzugsfähige Vorsteuern
23.8.2 Abzugsfähige Vorsteuern
23.9 Aufzeichnungspflichten
24 Differenzbesteuerung (§ 24 UStG 1994)
24.1 Voraussetzungen
24.1.1 Gegenstände
24.1.1.1 Kunstgegenstände nach Z 44 der Anlage zum UStG 1994
24.1.1.2 Sammlungsstücke nach Z 45 der Anlage zum UStG 1994
24.1.1.3 Antiquitäten nach Z 46 der Anlage zum UStG 1994:
24.1.1.4 Andere bewegliche körperliche Gegenstände
24.1.1.5 Verbesserung, Wartung und Reparatur der Gegenstände
24.1.1.6 Zusammenstellung und Teilung von Gegenständen
24.1.2 Wiederverkäufer
24.1.2.1 Lieferung und Eigenverbrauch
24.1.2.1.1 Lieferung
24.1.2.1.2 Eigenverbrauch
24.1.2.2 Vermittlung
24.1.3 Lieferung an den Wiederverkäufer
24.2 Option zu Differenzbesteuerung nach § 24 Abs. 2 UStG 1994
24.2.1 Voraussetzungen
24.2.2 Gegenstände
24.2.3 Rechtsfolgen
24.3 Vornahme der Option
24.3.1 Form und Frist
24.3.2 Widerruf der Option
24.4 Bemessungsgrundlage
24.4.1 Einzeldifferenz
24.4.2 Anzahlungen im Rahmen der Differenzbesteuerung
24.5. Gesamtdifferenz
24.5.1 Übergangsregelungen
24.5.2 Wechsel von der Einzel- zur Gesamtdifferenz
24.5.3 Wechsel von der Gesamt- zur Einzeldifferenz
24.6 Steuersatz, Steuerbefreiung
24.7 Rechnungslegung
24.8 Vorsteuerabzug
24.9 Ausschluss vom Vorsteuerabzug
24.10 Vorsteuerabzug bei Option
24.11 Aufzeichnungspflichten
24.11.1 Allgemein
24.11.2 Einzeldifferenz
24.11.3 Gesamtdifferenz
24.12 Option
24a Sonderregelung für Anlagegold (§ 24a UStG 1994)
24b Zoll- und Steuerlager (§ 24b UStG 1994)
25 Besondere Besteuerungsformen (§ 25 UStG 1994)
26 (§ 26 UStG 1994)
27 Besondere Aufsichtsmaßnahmen zur Sicherung des Steueranspruches (§ 27 UStG 1994)
27.1 Steuerheft für Wanderhändler
27.2 Befreiung von der Führung eines Steuerheftes
27.3 Steuerheft für Einkäufer
27.4 Haftung für die Abfuhr der USt
27.4.1 Abfuhrverpflichtung
27.4.2 Steuerabfuhr
27.4.3 Haftung
27.5 Verordnung VO des BM Finanzen, BGBl. Nr. 800/1974
27.5.1 Voraussetzungen für die Steuerbefreiung
27.5.2 Anwendung der Steuerbefreiung
27.5.3 Verlust des Vorsteuerabzuges
27.5.4 Sonderregelung für Werklieferungen
27.6 Aufsichtsmaßnahmen
27.7 Fiskalvertreter
27.7.1 Fiskalvertreterpflicht
27.7.2 Ausnahmen von der Fiskalvertreterpflicht
27.8 Zugelassene Fiskalvertreter, Bestellung zum Fiskalvertreter
28 Allgemeine Übergangsvorschriften (§ 28 UStG 1994)
29 Zeitlich begrenzte Fassung einiger Gesetzesvorschriften (§ 29 UStG 1994))
30 Umstellung langfristiger Verträge (§ 30 UStG 1994)
Binnenmarktregelung
101 Ig Erwerb (Art. 1 UStG 1994)
101.1 Ig Erwerb - allgemein
101.2 Voraussetzungen für den ig Erwerb
101.2.1 Erwerber
101.2.1.1 Unternehmer
101.2.1.2 Juristische Person
101.2.2 Lieferung an den Erwerber
101.2.3 Lieferung an den Erwerber
101.2.4 Erwerb im Inland
101.3 Ig Verbringen
101.3.1 Voraussetzungen
101.3.1.1 Allgemeine Voraussetzungen
101.3.1.2 Konsignationslage
101.3.1.3 Vereinfachung bei größerer Abnehmerzahl
101.3.2 Vorübergehende Verwendung
101.3.2.1 Werklieferungen
101.3.2.2 Versandhandel
101.3.2.3 Lieferungen an Bord von Beförderungsmitteln
101.3.2.4 Ausfuhrlieferungen und ig Lieferungen
101.3.2.5 Sonstige Leistungen am verbrachten Gegenstand
101.3.2.6 Ausführung von sonstigen Leistungen
101.3.2.7 Zeitlich befristete Verwendung
101.4 Erwerbsschwelle
101.4.1 Schwellenerwerber
101.4.2 Ermittlung der Erwerbsschwelle
101.4.3 Konsequenzen des Überschreitens der Erwerbsschwelle
101.4.3.1 Überschreiten im vorangegangenen Kalenderjahr
101.4.3.2 Überschreiten während des laufenden Kalenderjahres
101.5 Verzicht auf die Erwerbsschwelle
101.6 Neue Fahrzeuge; verbrauchsteuerpflichtige Waren
101.7 Erwerb neuer Fahrzeuge
101.7.1 Erwerb für das Unternehmen
101.7.2 Erwerb durch Schwellenerwerber
101.7.3 Erwerb durch Nichtunternehmer
101.8 Begriff "Fahrzeug"
101.8.1 Begriff "motorbetriebenes Landfahrzeug"
101.8.2 Begriff "Wasserfahrzeug"
101.8.3 Begriff "Luftfahrzeug"
101.9 Begriff "neu"
101.9.1 Neues Landfahrzeug
101.9.2 Neues Wasserfahrzeug
101.9.3 Neues Luftfahrzeug
101.10 Diplomatische Missionen und zwischenstaatliche Einrichtungen
101.10.1 Folgen der Regelung des Art. 1 Abs. 10 UStG 1994
101.10.2 Erwerb neuer Fahrzeuge
102 Fahrzeuglieferer (Art 2 UStG 1994)
103 Ig Lieferung (Art. 3 UStG 1994))
103.1 Verbringen als Lieferung gegen Entgelt
103.2 Derzeit frei.
103.3 Versandhandel
103.3.1 Motive
103.3.2 Voraussetzungen
103.3.2.1 Beförderung oder Versendung
103.3.2.2 Warenbewegung
103.3.3 Rechtsfolgen
103.3.4 Besonderheiten
103.3.5 Verlagerung des Lieferortes
103.4 Abnehmerkreis im Versandhandel
103.5 Lieferschwelle
103.5.1 Lieferschwellen der übrigen Mitgliedstaaten
103.5.2 Überschreiten der Lieferschwelle
103.5.3 Berechnung der Lieferschwelle
103.5.3.1 Allgemein
103.5.3.2 Differenzbesteuerung
103.6 Verzicht auf Lieferschwelle
103.7 Neue Fahrzeuge; verbrauchsteuerpflichtige Waren
103.7.1 Lieferung neuer Fahrzeuge
103.7.2 Verbrauchsteuerpflichtige Waren
103.8 Ort des ig Erwerbs
103a Sonstige Leistung im Binnenmarkt (Art. 3a UStG 1994))
103a.1 Vermittlungsleistung
103a.2 Güterbeförderung
103a.2.1 Empfänger der Güterbeförderungsleistung
103a.2.2 Beförderungsleistung
103a.2.3 Gebrochene ig Güterbeförderung
103a.2.4 Grenzüberschreitende Beförderungen, die keine ig Güterbeförderungen sind
103a.2.5 Güterbeförderungen in einen Freihafen eines anderen Mitgliedstaats
103a.3 Leistungen iZm ig Güterbeförderungen
103a.4 Vermittlung und Besorgung von ig Güterbeförderungen und damit im Zusammenhang stehenden Leistungen
103a.4.1 Vermittlung von ig Güterbeförderungen und damit im Zusammenhang stehenden Leistungen
103a.4.2 Besorgung von ig Güterbeförderungen und von Leistungen, die im Zusammenhang mit einer ig Güterbeförderung
stehen
103a.4.3 Besteuerungsverfahren bei ig Güterbeförderungen und damit zusammenhängenden sonstigen Leistungen103a.
103a.4.3.1 Besteuerungsverfahren in Österreich
103a.4.3.2 Besteuerungsverfahren in der Bundesrepublik Deutschland
103a.4.3.3 Besteuerungsverfahren in den anderen Mitgliedstaaten (ausgenommen Bundesrepublik Deutschland)
103a.5 Leistungsempfänger im Falle der unfreien Versendung
103a.6 Tätigkeitsort
104 Bemessungsgrundlage (Art. 4 UStG 1994)
104.1 Ig. Erwerb
104.2 Ig Verbringen
106 Steuerbefreiungen (Art 6 UStG 1994)
106.1 Steuerfreiheit der ig Lieferungen (siehe Abschn. 107)
106.2. Steuerfreiheit des ig Erwerbs
106.3 Steuerfreiheit der Einfuhr bei anschließender ig Lieferung
106.4 Derzeit frei .
106.5 Kleinunternehmer und neue Fahrzeuge
107 Steuerfreie ig Lieferung (Art 7 UStG 1994)
107.1 Allgemeine Voraussetzungen für die Steuerfreiheit
107.1.1 Warenbewegung
107.1.2 Lieferung
107.1.3 Abnehmerqualifikation
107.1.4 Erwerbsteuerbarkeit
107.2 Ig Verbringen
107.3 Nachweispflichten
107.4 Sorgfaltspflichten und Vertrauensschutz
111 Rechnungslegung im Binnenmarkt (Art 11 UStG 1994)
111.1 Anwendungsbereich
111.1.1 Rechnungen iZm ig Lieferungen
111.1.2 Rechnungen iZm Versandhandel
111.1.3 Rechnungen iZm sonstigen Leistungen
111.2 UID in Rechnungen
111.3 Rechnungen iZm Fahrzeuglieferungen
112 Vorsteuerabzug bei ig Erwerben, Dreiecksgeschäften und beim Übergang der Steuerschuld (Art 12 UStG 1994)
112.1
112.1.1 Erwerbsteuer als Vorsteuer
112.1.1.1 Allgemeine Voraussetzungen
112.1.1.2 Zeitpunkt des Vorsteuerabzuges
112.1.1.3 Ausschluss vom Vorsteuerabzug
112.1.2 Dreiecksgeschäfte
112.1.3 Übergang der Steuerschuld
112.2 Kein Ausschluss des Vorsteuerabzuges bei ig Lieferungen
112.3 Einschränkungen der Vorsteuer für Fahrzeuglieferer
112.4 Ig Erwerb von neuen Fahrzeugen
118 Aufzeichnungspflichten (Art. 18 UStG 1994)
119 Steuerschuldner, Entstehung der Steuerschuld (Art 19 UStG 1994)
120 Veranlagungszeitraum und Einzelbesteuerung (Art 20 UStG 1994)
120.1 Berechnung der Steuer
120.2 Fahrzeugeinzelbesteuerung
121 Erklärungen (Art. 21 UStG 1994)
121.1 Nichtunternehmer
121.2 Fahrzeugeinzelbesteuerung
121.3 Zusammenfassende Meldung (ZM)
121.3.1 Allgemeines
121.3.2 Rechtliche Grundlagen für die ZM
121.3.3 Betroffene Unternehmer
121.4 Ig Warenlieferung
121.4.1 Ig Lieferungen
121.4.2 Ig Verbringungen
121.4.3 Dreiecksgeschäfte - Unternehmer ist Lieferer
121.4.4 Dreiecksgeschäfte - Unternehmer ist Erwerber
121.5 – Derzeit frei.
121.6 Angaben in der ZM
121.7 Zeitlicher Bezug der ZM
121.8 Änderung der Bemessungsgrundlage iZm der ZM
121.8.1 Berichtigung der ZM
121.8.2 Berichtigungsmeldung
121.9 ZM als Steuererklärung - Verspätungszuschlag
121.10 Automationsunterstützte Übermittlung der Daten
121.11 Gesonderte Erklärung von ig Lieferungen
124 Differenzbesteuerung im Binnenmarkt (Art 24 UStG 1994)
124.1 Ausschluss der Differenzbesteuerung
124.2 Keine Erwerbsteuer bei Differenzbesteuerung
124.3 Ausschluss der Versandhandelsregelung und der Steuerbefreiung für ig Lieferungen
124a Sonderregelung für Anlagegold (Art 24a UStG 1994)
124b Zoll- und Steuerlager (Art 24b UStG 1994)
125 Dreiecksgeschäft (Art 25 UStG 1994)
127 Maßnahmen zur Sicherung des Steueranspruchs (Art 27 UStG 1994)
127.1 Bescheinigungsverfahren
127.2 Meldepflicht bei Lieferung neuer Fahrzeuge
127.3 Vorlage von Urkunden
127.4 Fiskalvertreter
128 UID
128.1 Allgemeines
128.1.1 Antrag auf Erteilung der UID
128.1.2 Anspruchsberechtigung
128.1.3 Sonderfälle der UID-Vergabe
128.1.3.1 Ausländische Unternehmer
128.1.3.2 Körperschaften öffentlichen Rechts
128.1.3.3 Organgesellschaften
128.1.3.4 Sonder-UID für Spediteure
128.1.4 Übersicht über Bezeichnung und Aufbau der UID der EG-Mitgliedstaaten (Stand 31. Oktober 2000)
128.2 Bestätigungsverfahren
128.2.1 Allgemeines
128.2.2 Zuständigkeit
128.2.3 Form und Inhalt der Anfrage
128.2.4 Form und Inhalt der Bestätigung
128.2.5 Vertrauensschutzregelung
128.3 Stempelgebührenbefreiung
Anhänge
Anhang 1 Übernahmevertrag zum vermittlungsweisen Verkauf
Anhang 2 Kaufvertrag
Anhang 3 Bescheinigung über die Befreiung von der Mehrwertsteuer und Verbrauchsteuer
Unternehmen ...