Vereinsrichtlinien 2001

Inhaltsverzeichnis

1. ALLGEMEINER TEIL

1.1 Voraussetzungen für das Vorliegen begünstigter Zwecke

1.1.1 Allgemeines (§ 34 BAO)

1.1.2 Gemeinnützige Zwecke (§§ 35, 36 BAO)

1.1.4 Kirchliche Zwecke

1.1.5 ABC der begünstigten Zwecke

1.1.6 Rechtsgrundlage des Rechtsträgers (§ 41 BAO)

1.1.7 Ausschließlichkeit der Förderung (§ 39 BAO)

1.1.8 Unmittelbarkeit der Förderung (§ 40 BAO)

1.1.9 Ausländische Rechtsträger

1.1.10 Tatsächliche Geschäftsführung (§ 42 BAO)

1.2 Mittel zur Erreichung begünstigter Zwecke

1.2.1 Wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb (§ 31 BAO)

1.2.2 Unentbehrlicher Hilfsbetrieb (§ 45 Abs. 2 BAO)

1.2.3 Entbehrlicher Hilfsbetrieb (§ 45 Abs. 1 BAO)

1.2.4 Begünstigungsschädliche Geschäftsbetriebe und Gewinnbetriebe (§ 44 Abs. 1, § 45 Abs. 3 BAO)

1.2.5 Ausnahmegenehmigung (§ 44 Abs. 2 BAO, § 45a BAO)

1.2.6 Vermögensverwaltung

1.2.7 Spendenbegünstigung (§ 4 Abs. 4 Z 5 EStG 1988)

1.2.8 ABC der Vereinstätigkeiten

2. KÖRPERSCHAFTSTEUER

2.1. Persönliche Steuerpflicht

2.1.1 Umfang der persönlichen Steuerpflicht

2.2. Steuerbefreiungen

2.2.1 Vereinsbereich – Vermögensverwaltung

2.2.2 Unentbehrlicher Hilfsbetrieb (Zweckverwirklichungsbetriebe § 45 Abs. 2 BAO)

2.2.3 Sachliche Steuerbefreiungen

2.3 Sachliche Steuerpflicht

2.3.1 Umfang der Steuerpflicht

2.3.2 Gewinnermittlung

2.3.3 Steuerpflicht der Betriebe

2.3.4 Einkommensermittlung

2.4 Tarif

2.4.1 Allgemeiner Steuersatz

2.4.2 Tarifbegünstigung

2.4.3 Steuersatz für bestimmte Einkünfte

2.5 Veranlagung und Entrichtung der Körperschaftsteuer

2.5.1 Veranlagung

2.5.1.1 Allgemeines

2.5.1.2 Beginn bzw. Ende der Steuerpflicht während des Veranlagungszeitraumes

2.5.1.3 Steuererklärung (§§ 42 bis § 44 EStG 1988)

2.5.2 Vorauszahlungen (§ 45 EStG 1988)

2.5.3 Abschlusszahlungen/Guthaben

2.5.4 Kapitalertragsteuer

2.6 Beschränkte Steuerpflicht inländischer Körperschaften (§ 1 Abs. 3 Z. 3 KStG 1988)

2.6.1 Umfang der Steuerpflicht

2.6.2 Befreiungserklärung

2.6.3 Abzugsbesteuerung

2.6.4 Veranlagung von ausländischen Kapitaleinkünften

3. UMSATZSTEUER

3.1 Steuerbare und nicht steuerbare Umsätze

3.2 Unternehmereigenschaft von Vereinen

3.2.1 Unternehmer allgemein

3.2.2 Liebhaberei

3.3. Umsatzsteuerbefreiungen

3.3.1 Allgemein

3.3.2 Grundstücksumsätze

3.3.3 Umsätze im Rahmen des Glückspielwesens (siehe Abschnitt 5.1)

3.3.4 Volksbildungsvereine

3.3.5 Gemeinnützige Sportvereinigungen

3.3.6 Vermietung und Verpachtung

3.3.7 Kranken- und Pflegeanstalten, Altersheime, Kuranstalten

3.3.8 Jugend-, Erziehungs-, Ausbildungs-, Fortbildungs- und Erholungsheime (§ 6 Abs. 1 Z 23 UStG 1994)

3.3.9 Theater-, Musik- und Gesangsaufführungen, Konzerte, Museen etc (§ 6 Abs. 1 Z 24 UStG 1994)

3.3.10 Gemeinnützige Vereinigungen, die Jugend-, Erziehungs-, Ausbildungs- und Erholungsheime, Theater-, Musik- und Gesangsaufführungen, Konzerte, Museen etc betreiben (§ 6 Abs. 1 Z 25 UStG 1994)

3.3.11 Kleinunternehmer

3.4 Ermäßigter Umsatzsteuersatz

3.4.1 Anwendung des ermäßigten Steuersatzes

3.4.2 Nicht von der Begünstigung umfasste Umsätze

3.5 Rechnungsausstellung

3.6 Vorsteuerabzug

3.6.1 Vorsteuerabzug allgemein

3.6.2 Aufteilung der Vorsteuern

3.6.3 Eigenverbrauch im Zusammenhang mit vorübergehend nichtunternehmerischer Nutzung

3.7 Umsatzsteuervoranmeldung - Veranlagung

3.7.1 Umsatzsteuervoranmeldung, Umsatzsteuervorauszahlung

3.7.2 Veranlagung

3.7.3 Pauschalierungen

3.8 Innergemeinschaftliche Erwerbe

3.8.1 Innergemeinschaftliche Erwerbe - Voraussetzungen

3.8.2 Erwerbsschwelle

3.9 Verweis auf UStR

4. KOMMUNALSTEUER

4.1 Steuerpflicht

4.2 Dienstnehmer iSd KommStG

4.2.1 Dienstverhältnis iSd § 47 Abs. 2 EStG 1988

4.2.2 Arbeitskräfteüberlassung

4.2.3 Dienstzugeteilte Personen

4.3 Unternehmen

4.3.1 Begriff

4.3.2 Befreiung

4.3.3 Abgrenzung der unternehmerischen von der nichtunternehmerischen Sphäre

4.4 Betriebsstätte

4.4.1 Begriff

4.4.2 Sonderfälle

4.5 Bemessungsgrundlage

4.5.1 Arbeitslöhne an Dienstnehmer iSd § 47 Abs. 2 EStG1988

4.5.2 Überlassene (gestellte) Arbeitskräfte

4.5.3 Zugeteilte Dienstnehmer

4.5.4 Zuordnung der Dienstnehmer

4.5.5 Gemischte Tätigkeiten

4.6 Befreiungen gemäß § 8 Z 2 KommStG

4.6.1 Mildtätige Zwecke

4.6.2 Gemeinnützige Fürsorgezwecke

4.6.3 Bundesabgabenordnung

4.6.4 Befreiungswirkung

4.6.5 Mischverwendung

4.7 Steuersatz, Freibetrag und Freigrenze

4.7.1 Steuersatz

4.7.2 Freibetrag und Freigrenze

4.7.3 Beispiele

4.7.4 Mehrgemeindliche Betriebsstätte

4.8. Entstehen der Steuerschuld, Selbstberechnung, Fälligkeit und Steuererklärung

4.8.1 Steuerschuld

4.8.2 Selbstbemessung

4.8.3 Steuererklärung

4.9. Rechtsmittel

5. GEBÜHREN UND VERKEHRSTEUERN

5.1 Der Verein im Gebührenrecht

5.1.1 Feste Gebühren

5.1.2 Rechtsgebühren

5.1.2.1 Allgemeines

5.1.2.2 Einzelfälle

5.2 Der Verein im Erbschafts- und Schenkungssteuerrecht

5.2.1 Allgemeines

5.2.2 Erwerbe durch einen begünstigten Verein

5.2.3 Befreiungen

5.2.4 Erwerbe von Vereinen

5.2.5 Aufgabe des beünstigten Zwecks

5.2.6 Steuerschuldner

5.2.7 Prüfung des Vorliegens begünstigter Zwecke

5.3 Der Verein im Grunderwerbsteuerrecht

5.4 Der Verein im Kapitalverkehrsteuerrecht

6. SONSTIGE FÜR VEREINE BEDEUTSAME ABGABENVORSCHRIFTEN

6.1 Bewertung

6.2 Grundsteuer

6.2.1 Besteuerungsgrundlage

6.2.2 Berechnung und Festsetzung der Steuer

6.2.3 Grundsteuerbefreiungen

6.2.4 Entrichtung der Grundsteuer

6.3 Werbeabgabe (WerbeAbgG 2000)

6.3.1 Allgemeines zur Werbeabgabe

6.3.2 Vereine im Speziellen

7. EINKÜNFTE DER MITGLIEDER DES RECHTSTRÄGERS UND ANDERER PERSONEN

7.1 Beurteilung der Einkunftsart der für den Verein tätigen Personen

7.1.1 Gewählte Funktionäre

7.1.2 Vereinsmitglieder und andere dem Verein nahestehenden Personen

7.1.3 SportlerInnen, TrainerInnen, KünstlerInnen etc.

7.1.4 Gewerbetreibende und Freiberufler

7.2 Dienstnehmer

7.3 Sonstige und selbständige Einkünfte

7.4 Kostenersätze

7.4.1 Begünstigte Rechtsträger allgemein

7.4.2 Sozialdienst

7.5 Geltungsbereich

7.6. Besteuerung von "Ausländern"

7.6.1. Nichtselbständige Einkünfte

7.6.2. Beschränkt einkommensteuerpflichtige Einkünfte

8. HAFTUNGSFRAGEN

8.1 Zur Vertretung von Vereinen

8.2. Haftung gemäß § 9 BAO

8.2.1. Allgemeines

8.2.2. Uneinbringlichkeit

8.2.3. Verletzung abgabenrechtlicher Pflichten

8.2.4. Verschulden des Vertreters

8.2.5. Kausalität

8.2.6. (Zeitlicher) Umfang der Haftung

8.3 Haftung nach § 11 BAO

8.4 Haftung nach § 15 BAO

8.5 Geltendmachung der Haftungen

8.5.1 Ermessen

8.5.2 Einhebungsverjährung

8.5.3 Haftungsbescheid

8.5.4 Einhebung des Haftungsbetrages

9. ANHANG

9.1 Musterstatuten und Formulare

9.1.1 Musterstatuten

9.1.2 Musteranträge

9.2 Beispiele

9.2.1 Beispiel 1

9.2.2 Beispiel 2

9.2.3 Beispiel 3

9.2.4 Beispiel 4

9.2.5 Beispiel 5

9.2.6 Beispiel 6