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Österreichischer Steuerverein

Übersicht Einkommensteuerrichtlinen (ab § 24 EStG 1988; Teil 3)

  1. 18 Veräußerungsgewinne
    1. Veräußerungsgeschäfte
      1. Allgemeine Grundsätze
      2. Gliederung der Veräußerungsgeschäfte
      3. Wesentliche Betriebsgrundlagen
        1. Allgemeines
        2. Zuordnungsgrundsätze
        3. Branchenbezogene Einzelfälle
      4. Betriebsveräußerung
        1. Veräußerung des ganzen Gewerbebetriebes
          1. Allgemeines
          2. Voraussetzungen
        2. Veräußerung eines Teilbetriebes
          1. Allgemeines
          2. Voraussetzungen eines Teilbetriebes
          3. Merkmale eines Teilbetriebes
          4. ABC des Teilbetriebes
        3. Veräußerung von Mitunternehmeranteilen
      5. Betriebsaufgabe
        1. Aufgabe des ganzen Betriebes
          1. Allgemeines
          2. Voraussetzungen
          3. Einzelfälle
          4. Betriebsaufgabe durch Verpachtung
        2. Aufgabe des Teilbetriebes
        3. Aufgabe von Mitunternehmeranteilen
    2. Ermittlung des Veräußerungsgewinnes
      1. Komponenten des Veräußerungsgewinnes
        1. Veräußerungserlös
          1. Betriebsveräußerung 
          2. Betriebsaufgabe
        2. Wert des Betriebsvermögens
        3. Veräußerungskosten
      2. Realisierung des Veräußerungsgewinnes
      3. Veräußerung gegen Renten
      4. Kaufpreisstundung und Ratenzahlung
      5. Überschuldeter Betrieb
      6. Veräußerung eines land- und forstwirtschaftlichen (Teil-)Betriebes
      7. Auflösung von Rücklagen und Investitionsbegünstigungen
      8. Methoden der Ermittlung
    3. Begünstigungen
      1. Freibetrag
      2. Anrechnung von Erbschafts- und Schenkungssteuer, Grunderwerbsteuer und Stiftungseingangssteuer
      3. Gebäudebegünstigung
        1. Allgemeines
        2. Anwendungsfälle
        3. Voraussetzungen
          1. Gebäude, Hauptwohnsitz
          2. Verfügungsbeschränkungen
          3. Übertragung stiller Reserven
      4. Nachversteuerung
      5. Kürzung der AfA-Bemessungsgrundlage bei nachträglicher Gebäudenutzung
      6. Inkrafttreten des § 24 Abs. 6 EStG 1988 idF AbgÄG 2004 
    4. Umgründungen (§ 24 Abs. 7 EStG 1988) (Rz 5718 – 5719)
  2. 19. Mitunternehmerschaften, Vermögensverwaltende Personengesellschaften
    1. Allgemeines, Begriffsbestimmung, Zuordnung zu den Einkunftsarten
      1. Allgemeines
      2. Begriff
        1. Unternehmerinitiative und Unternehmerrisiko
        2. Typische Erscheinungsformen der Mitunternehmerschaft
          1. Offene Gesellschaft (OG), offene Handelsgesellschaft (OHG)
          2. Die Kommanditgesellschaft 
          3. Die atypisch stille Gesellschaft 
          4. Die Gesellschaft nach bürgerlichem Recht (GesBR)
          5. Die Erbengemeinschaft
          6. Die mitunternehmerische Unterbeteiligung
          7. Fruchtgenuss
          8. Treuhandverhältnisse
      3. Zuordnung zu den Einkunftsarten
        1. Allgemeine
        2. Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft
        3. Einkünfte aus selbständiger Arbeit
    2. Gewinnermittlung, (Sonder-)Betriebsvermögen
      1. Gewinnermittlung
        1. Art der Gewinnermittlung
          1. Gewinnermittlung bei Personengesellschaften
          2. Gewinnermittlung bei den übrigen Mitunternehmerschaften
          3. Pauschalierung von Mitunternehmerschaften
          4. Zurechnung
        2. Ebene der Gesellschaft
        3. Ebene der Gesellschafter
          1. Ergänzungsbilanz-Sonderbilanz
          2. Einkünfte des Mitunternehmers 
        4. Leistungsvergütungen
          1. Vergütungen für die Tätigkeit im Dienste der Gesellschaft
          2. Vergütungen für die Hingabe von Darlehen
          3. Vergütungen für die Überlassung von Wirtschaftsgütern
          4. Leistungsbeziehungen zwischen der Gesellschaft und dem Betrieb des Gesellschafters
      2. Gewinnverteilung
        1. Nach Maßgabe gesellschaftsvertraglicher Vereinbarungen (Regelfall)
        2. Angemessenheitsprüfung
        3. Rückwirkende Maßnahmen
          1. Rückwirkende Änderung der Gewinnverteilung
          2. Rückwirkende Gründung einer Gesellschaft – Rückwirkender Gesellschaftereintritt
      3. Verfahren 
      4. Gesellschaftsvermögen
      5. Mitunternehmeranteil
        1. Notwendiges und gewillkürtes Sonderbetriebsvermögen 
        2. Beispiele für Sonderbetriebsvermögen
      6. Vermögensübertragungen und ihre Folgen
        1. Entgeltliche Übertragung einzelner Wirtschaftsgüter
          1. Aus dem Privatvermögen des Gesellschafters in das Gesellschaftsvermögen und umgekehrt
          2. Aus dem eigenen Betrieb des Gesellschafters in das Gesellschaftsvermögen und umgekehrt
          3. Aus dem Sonderbetriebsvermögen des Gesellschafters in das Gesellschaftsvermögen und umgekehrt
          4. Aus dem Sonderbetriebsvermögen des Gesellschafters in ein anderes Sonderbetriebsvermögen
          5. Veräußerung des Gesellschaftsanteils unter Mitveräußerung oder Zurückbehaltung des Sonderbetriebsvermögens
        2. Unentgeltliche Übertragung (Überführung) einzelner Wirtschaftsgüter
          1. Aus dem eigenen Betrieb oder Sonderbetriebsvermögen des Gesellschafters in das Gesellschaftsvermögen und umgekehrt
          2. Aus dem Sonderbetriebsvermögen des Gesellschafters in ein anderes Sonderbetriebsvermögen
          3. Aus dem eigenen Betrieb des Gesellschafters in dessen Sonderbetriebsvermögen und umgekehrt
          4. Unentgeltliche Übertragung des Gesellschaftsanteils samt Sonderbetriebsvermögen oder unter Zurückbehaltung desselben
        3. Das Sonderbetriebsvermögen als Teilbetrieb
        4. Sonderfälle
    3. Miteigentum
    4. Auswirkungen der besonderen Gewinnermittlungsvorschriften auf Mitunternehmerschaften
      1. Übertragung stiller Rücklagen
        1. Rechtsbeziehungen Gesellschaft – Gesellschafter bzw. Betrieb des Gesellschafters 
        2. Aufdeckung im Gesellschaftsvermögen – Sonderbetriebsvermögen
        3. Behaltefrist
          1. Entgeltlicher Erwerb
          2. Unentgeltlicher Erwerb
        4. Rücklagenauflösung
          1. Veräußerung eines Mitunternehmeranteiles
          2. Unentgeltliche Übertragung 
    5. Veräußerung und Aufgabe eines Mitunternehmeranteiles
      1. Veräußerungstatbestände
        1. Ausscheiden eines Gesellschafters
        2. Veräußerung eines Teilanteiles
        3. Entgeltliche Übertragung einer Quote eines Einzelunternehmers
      2. Umfang des Mitunternehmeranteiles
      3. Abgrenzungsfragen
        1. Formwechselnde Umwandlung
        2. Ausscheiden eines reinen Arbeitsgesellschafters
        3. Erwerb durch eine Personengesellschaft, an der der Veräußerer beteiligt ist
        4. Umgründungen
        5. Unentgeltliche Mitunternehmeranteilsübertragung
      4. Ermittlung des Veräußerungsgewinnes
        1. Barabfindung
        2. Sachabfindung
        3. Abfindung zum Buchwert des Kapitalanteiles
        4. Abfindung unter dem Buchwert des Kapitalkontos 
        5. Realteilung 
        6. Erbauseinandersetzung
        7. Behandlung des Sonderbetriebsvermögens
        8. Auflösung einer zweigliedrigen Personengesellschaft
        9. Rücklagen, Rückstellungen
        10. Negatives Kapitalkonto
          1. Persönlich unbeschränkt haftender Gesellschafter
          2. Beschränkt haftender Gesellschafter
        11. Behandlung von Wartetasten- und Sonderverlusten
          1. Verluste gemäß § 2 Abs. 2a EStG 1988
          2. Verluste gemäß § 23a EStG 1988
        12. Ausscheiden eines lästigen Gesellschafters
        13. Zeitpunkt des Wirksamwerdens des Veräußerungsgewinnes
        14. Veräußerung bei Einnahmen-Ausgaben-Rechnung der Mitunternehmerschaft
        15. Veräußerung bei pauschalierter Gewinnermittlung der Mitunternehmerschaft
        16. Besonderheiten bei nahen Angehörigen
          1. Liegenschaften
          2. Kaufpreisfindung aus außerbetrieblichen Gründen
      5. Betriebs-(Teilbetriebs-)Aufgabe bei Mitunternehmeranteilen
      6. Steuerliche Behandlung von Aufgabegewinnen
        1. Freibetrag
        2. Progressionsermäßigung
      7. Behandlung beim Erwerber
    6. Vermögensverwaltende Personengesellschaften
      1. Vermögensverwaltung 
      2. Gemeinschaftliche Einkünfte
      3. Vergütungen
      4. Verluste 
      5. Wechsel der Rechtsform
      6. Spekulationsgeschäft
      7. Private Grundstücksveräußerungen
      8. Einkünftefeststellung
  3. 19a. Verluste bei kapitalistischen Mitunternehmern mit beschränkter Haftung
    1. Allgemeines
      1. Eckpunkte der Regelung
      2. Zweck der Regelung, grundsätzliche Vorgangsweise und Inkrafttreten
      3. Verhältnis zu § 2 Abs. 2a EStG 1988 
    2. Begriff des kapitalistischen Mitunternehmers
      1. Begriffsbestimmung 
      2. Haftungseinschränkung
      3. Ausgeprägte Mitunternehmerinitiative
    3. Das maßgebliche Kapitalkonto – KapK I
      1. Zusammensetzung
      2. Gewinn- und Verlustanteile ohne Auswirkung auf das KapK I
      3. Sondersteuersatzbegünstigte Gewinne
      4. Berücksichtigung von steuerfreien Einnahmen/nicht abzugsfähigen Ausgaben
      5. Praktische Vorgangsweise
      6. Beispiel für die Kapitalkonten KapK I und KapK II bei Ergänzungskapital und Sonderbetriebsvermögen
      7. Ermittlung des Anfangsstands des für § 23a EStG 1988 relevanten Kapitalkontos KapK I
      8. Weiterführung des für § 23a EStG 1988 relevanten Kapitalkontos KapK I
    4. Verrechnung (Aktivierung) von Wartetastenverlusten
      1. Allgemeines
      2. Relevante Einlagen iSd § 23a EStG 1988
    5. Änderung der Rechtsstellung des Mitunternehmers
    6. Ausscheiden des Mitunternehmers
    7. Sonderthemen zu § 23a EStG 1988
  4. 20. Einkünfte aus Kapitalvermögen
    1. Allgemeines
      1. Wesen der Kapitaleinkünfte
        1. Rechtslage bis zum Budgetbegleitgesetz 2011
        2. Neuordnung durch das BBG 2011 
        3. Abgrenzung Alt- und Neuvermögen 
        4. Änderungen durch das StRefG 2015/2016
          1. Allgemeines
          2. Inkrafttreten 
      2. Verhältnis zu anderen Einkunftsarten 
      3. Werbungskosten und Anschaffungsnebenkosten
        1. Allgemeines
        2. Einzelfälle
    2. Steuerpflichtige Kapitaleinkünfte
      1. Einkünfte aus der Überlassung von Kapital
        1. Allgemeines und Aufbau 
        2. Anteilsrechte
          1. Gewinnanteile (Dividenden) und sonstige Bezüge aus Aktien und aus Anteilen an Gesellschaften mit beschränkter Haftung
          2. Anteile an Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften
        3. Genussrechte und Partizipationskapital
          1. Allgemeines
          2. Besondere Formen von Genussrechten
        4. Agrargemeinschaften
        5. Verdeckte Ausschüttungen
        6. Zinsen und andere Erträgnisse aus Kapitalforderungen jeder Art
          1. Definition der Zinsen und anderen Erträgniss
          2. Zinsen aus Darlehen
          3. Zinsen aus Hypotheken
          4. Zinsen aus Anleihen und aus Wertpapieren, die ein Forderungsrecht verbriefen
            1. Wertpapiere, die ein Forderungsrecht verbriefen
            2. Unterschiedsbeträge zwischen Ausgabe- und Einlösungswert
        7. Diskontbeträge von Wechseln und Anweisungen
        8. Stille Beteiligung
          1. Wesen der stillen Beteiligung
          2. Abgrenzung Beteiligung als stiller Gesellschafter und Gewährung eines Darlehens
          3. Abgrenzung Arbeitsgesellschafter und Dienstnehmer
          4. Gewinn- und Verlustanteile
          5. Abschichtungs- und Veräußerungsüberschüsse
        9. Besondere Entgelte und Vorteile
          1. Dividendengarantien
          2. Sachleistungen und Boni 
          3. Zinskompensation bei Guthaben und Krediten
          4. Zinskompensation bei Girokonten
          5. Wertsicherungsmehrbeträge 
        10. Lebensversicherungen
          1. Steuerpflichtige Einkünfte
          2. Laufende Prämienzahlungen
          3. Höhe der Einkünfte und Zurechnung
          4. Erhöhung der Versicherungssumme und Verlängerung der Laufzeit
        11. Wertpapierleihe und Pensionsgeschäft
        12. Zuwendungen von Privatstiftungen
        13. Übergangsbestimmungen
      2. Einkünfte aus realisierten Wertsteigerungen
        1. Allgemeines und Aufbau 
        2. Veräußerung und Einlösung
        3. Sonstige Abschichtung
        4. Entstrickung
          1. Allgemeines
          2. Inländische und ausländische Beteiligungen
          3. Sonstige Wirtschaftsgüter und Derivate
          4. Stückzinsen
          5. Privatvermögen
          6. Wertzuwachs als Bemessungsgrundlage
          7. Verlustausgleich
          8. KESt-Abzug oder Sondersteuersatz in der Veranlagung
          9. Nichtfestsetzung der entstandenen Steuerschuld
          10. Ratenzahlung der Steuerschuld
          11. Übergangsbestimmungen
        5. Depotübertragung
          1. Allgemeines
          2. Verhältnis zu anderen Realisierungsvorgängen
          3. Befreiungen
            1. Übertragungen auf ein Depot desselben Steuerpflichtigen
              1. Depotübertrag (erster Teilstrich)
              2. Depotübertragung im bzw. ins Inland (zweiter Teilstrich) 
              3. Depotübertragung ins Ausland (dritter Teilstrich)
              4. Depotübertragung im Ausland (vierter Teilstrich)
            2. Unentgeltliche Übertragungen auf ein Depot eines anderen Steuerpflichtigen
              1. Allgemeines
              2. Unentgeltliche Depotübertragung im Ausland bzw. ins Inland (vierter Teilstrich)
              3. Unentgeltliche Depotübertragung im Inland bzw. ins Ausland (fünfter Teilstrich) 
              4. Depots mit Sonderstatus 
              5. Übersichtstabelle
        6. Liquidation
      3. Einkünfte aus Derivaten
        1. Allgemeines
        2. Steuerpflichtige Vorgänge
          1. Differenzausgleich
          2. Stillhalterprämie
          3. Veräußerung und sonstige Abwicklung
        3. Private Zinssicherungsgeschäfte
      4. Beurteilung verschiedener Produktgruppen
        1. Optionsanleihen
          1. Allgemeines
          2. KESt-Abzug
        2. Wandelanleihen
          1. Allgemeines
          2. KESt-Abzug 
        3. Aktienanleihe (cash or share-Anleihe)
          1. Allgemeines
          2. KESt-Abzug
        4. Callable yield notes
          1. Allgemeines
          2. KESt-Abzug
        5. Nullkuponanleihen (zero-bonds)
          1. Allgemeines
          2. KESt-Abzug
        6. Stripped bonds
          1. Allgemeines
          2. KESt-Abzug 
        7. Veräußerung von Dividendenscheinen
          1. Allgemeines
          2. KESt-Abzug
        8. Kombizinsanleihen – Gleitzinsanleihen
          1. Allgemeines
          2. KESt-Abzug
        9. Indexierte Anleihen
          1. Allgemeines
          2. KESt-Abzug
        10. Anleihen mit indexorientierter Verzinsung
          1. Allgemeines
          2. KESt-Abzug
        11. Wohnbauwandelanleihen
          1. Allgemeines
          2. KESt-Abzug
        12. Fremdwährungsgewinne
          1. Allgemeines 
          2. KESt-Abzug
        13. Zertifikate – Grundsätzliche Behandlung
          1. Allgemeines
          2. KESt-Abzug
        14. Discount-Zertifikate
          1. Allgemeines
          2. KESt-Abzug
        15. Hebelzertifikate
          1. Allgemeines
          2. KESt-Abzug
        16. Ausländische Versicherungsprodukte
          1. Allgemeines
          2. Vergleichbarkeit mit inländischen Versicherungsprodukten
          3. Wirtschaftliches Eigentum bei nicht vergleichbaren ausländischen Versicherungsprodukten 
          4. Rechtsfolgen der Zurechnung des Deckungsstocks zum Kunden
          5. Haftung der depotführenden Bank
          6. Eigenständige Beurteilung für Zwecke der Versicherungssteuer 
          7. Anwendungszeitraum
          8. KESt-Abzug
        17. Agrargemeinschaften
          1. Allgemeines
          2. KESt-Abzug
      5. Befreiungen
        1. Genussscheine und junge Aktien
        2. Ausschüttungen aus Aktien und aus Genussrechten von Mittelstandsfinanzierungsgesellschaften
        3. Tilgungsträger für fremdfinanzierte Wohnraumschaffung
        4. Steuerliche Behandlung von Wohnbaubanken und Wohnbauwertpapieren
          1. Wohnbaubanken
          2. Wohnbauaktien und Wohnbau-Wandelschuldverschreibungen
          3. Verwendung des Emissionserlöses durch die Wohnbaubank
          4. Geschäftsabwicklung
    3. Besonderer Steuersatz
      1. Allgemeines
      2. Verhältnis von § 27a EStG 1988 zu anderen Bestimmungen
      3. Ausnahmen von den besonderen Steuersätzen 
      4. Regelbesteuerungsoption
        1. Verhältnis von Regelbesteuerungsoption und Verlustausgleichsoption 
        2. Voraussetzungen zur Ausübung der Regelbesteuerungsoption
        3. Rechtsfolgen der Ausübung der Regelbesteuerungsoption
        4. Mindestbesteuerung bei ausländischen Kapitaleinkünften bei Kinderabsetzbetrag oder Alleinverdienerabsetzbetrag 
      5. Übergangsfragen
    4. Verlustausgleich
      1. Kein Verlustausgleich gegen Sparbuchzinsen und Stiftungszuwendungen
      2. Verluste aus stiller Gesellschaft auf Wartetaste
      3. Kein Ausgleich gegen tarifbesteuerte Kapitaleinkünfte
      4. Kein Ausgleich von Verlusten gegen andere Einkunftsarten
      5. Übergangsfragen
    5. Veranlagungspflicht und Antrag auf Veranlagung
      1. Veranlagungspflicht
      2. Antrag auf Veranlagung – Verlustausgleichsoption
      3. Antrag auf Veranlagung – Regelbesteuerungsoption
  5. 21. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung
    1. Einnahmen und Werbungskosten
      1. Einnahmen allgemein
      2. Werbungskosten
    2. Absetzung für Abnutzung
      1. AfA-Bemessungsgrundlage bei entgeltlichem Erwerb
        1. AfA-Bemessungsgrundlage bei einem zum 31.3.2012 nicht steuerverfangenen Grundstück, das erstmals nach dem 31.12.2012 zur Erzielung von Einkünften verwendet wird
        2. AfA-Bemessungsgrundlage bei einem früher angeschafften oder hergestellten Wirtschaftsgut (§ 16 Abs. 1 Z 8 lit. d EStG 1988 idF des BudBG 2007) – Rechtslage ab 1.1.2007 bis 31.7.2008
        3. AfA-Bemessungsgrundlage bei einem früher angeschafften oder hergestellten Wirtschaftsgut – Rechtslage ab 1.8.2008 bis 31.12.2012
      2. AfA-Bemessungsgrundlage bei unentgeltlichem Erwerb
        1. Rechtslage für Übertragungen von Gebäuden vor dem 1.8.2008
        2. AfA-Bemessungsgrundlage bei unentgeltlichem Erwerb sonstiger Wirtschaftsgüter
        3. Ermittlung der fiktiven Anschaffungskosten
        4. AfA-Bemessungsgrundlage bei unentgeltlichem Erwerb (§ 16 Abs. 1 Z 8 lit. b EStG 1988) – Rechtslage für Übertragungen nach dem 31.7.2008 
      3. AfA-Satz, Nutzungsdauer
      4. AfA bei teilweiser privater Nutzung
      5. Ermittlung des Grundanteiles
    3. Zeitliche Zuordnung von Vorauszahlungen
    4. Erhaltungs- und Herstellungsaufwand
      1. Allgemeines 
      2. Bedeutung der Abgrenzung von Herstellungs-, Instandsetzungs- und Instandhaltungsaufwand
        1. Herstellungsaufwand
        2. Instandsetzungsaufwand, Instandhaltungsaufwand
      3. Allgemeine Abgrenzung Instandhaltungsaufwand – Instandsetzungsaufwand – Herstellungsaufwand
      4. Instandhaltungsaufwand
      5. Instandsetzungsaufwand
        1. Begriff 
        2. Instandsetzungsaufwendungen bei gemischter Nutzung
        3. Vorauszahlung von Instandsetzungsaufwendungen
        4. Nachgeholte Instandsetzungsaufwendungen
      6. Herstellungsaufwand
        1. Aufwendungen iSd §§ 3 bis 5 MRG
        2. Sanierungsmaßnahmen nach dem Wohnhaussanierungsgesetz, dem Startwohnungsgesetz und den entsprechenden Landesgesetzen über Wohnhaussanierung
        3. Aufwendungen auf Grund des Denkmalschutzgesetzes
      7. Steuerliche Folgen für die Zehntel- bzw. Zehntel- bis Fünfzehntelabsetzungen bei Übertragung des Gebäudes, Aufgabe der Vermietung und Einlage des Gebäudes in das Betriebsvermögen
        1. Übertragung von Gebäuden
        2. Aufgabe der Vermietung, Einlage des Gebäudes in das Betriebsvermögen
    5. Verteilung einer außerordentlichen Abschreibung und außergewöhnlicher Aufwendungen außerhalb des Investitionsbereichs
    6. Bauherreneigenschaft
      1. Allgemeines
      2. Absetzungen gemäß § 28 Abs. 2 und 3 EStG 1988
      3. Aufwendungen außerhalb des § 28 Abs. 2 und 3 EStG 1988
      4. Rechtsfolgen fehlender oder bestehender Bauherrneigenschaft
    7. Subventionen
      1. Allgemeines
      2. Verrechnung der Subventionen
        1. Unterförderung 
        2. Überförderung
        3. Subventionszusage nach Baubeginn
    8. Nachversteuerung (§ 28 Abs. 7 EStG 1988) – Rechtslage für Veräußerungen vor dem 1.4.2012
      1. Nachversteuerungstatbestand
      2. Höhe der besonderen Einkünfte
      3. Auswirkungen der besonderen Einkünfte auf die Liebhabereibeurteilung
    9. Zu- oder Abschläge zur steuerwirksamen Berichtigung periodenübergreifender Fehler aus verjährten Veranlagungszeiträumen
    10. Teilweise private oder betriebliche Nutzung von Gebäuden, Mietverhältnisse unter Angehörigen
    11. Feststellung gemäß § 188 BAO, Vermietung an Miteigentümer
  6. 22. Sonstige Einkünfte
    1. Wiederkehrende Bezüge
    2. Einkünfte aus Leistungen
      1. Begriff „Leistung“
      2. Preise
      3. Entschädigungen
      4. Vermietung
      5. Beispiele
      6. Werbungskosten, Zufluss, Verlustausgleichsverbot, Freigrenze
    3. Funktionsgebühren
      1. Begriff
      2. Abgrenzung 
      3. Frühere Funktionsausübung
    4. Private Grundstückveräußerungen
      1. Einkünftetatbestand, Grundstücksbegrif
      2. Veräußerung, Anschaffung
        1. Begriff und Allgemeines
        2. Sonderfragen zum Einkünftetatbestand 
      3. Steuerbefreiungen
        1. Hauptwohnsitzbefreiung
          1. Eigenheim, Eigentumswohnung
          2. Umfang der Befreiung
          3. Hauptwohnsitz
          4. Zweijahresfrist
          5. Fünfjahresfrist
          6. Aufgabe des Hauptwohnsitzes
          7. Eigener Hauptwohnsitz des Veräußerers 
        2. Herstellerbefreiung
          1. Tatbestand und Umfang der Befreiung
          2. Begriff „selbst hergestellt“
        3. Behördlicher Eingriff
        4. Flurbereinigung, Grundstückszusammenlegung, Baulandumlegung
        5. Entschädigung für die Wertminderung von Grundstücken
      4. Ermittlung der Einkünfte
        1. Altgrundstücke, Neugrundstücke
        2. Tatsächlicher Veräußerungserlös
        3. Zuflussbesteuerung
        4. Fiktiver Veräußerungserlös
        5. Regeleinkünfteermittlung
          1. Tatsächliche Anschaffungskosten 
          2. Adaptierte Anschaffungskosten
          3. Herstellungsaufwendungen
          4. Instandsetzungsaufwendungen
          5. Absetzung für Abnutzung 
          6. Subventionen
          7. Werbungskosten
          8. Nachweis von Anschaffungs-, Herstellungs-, Instandsetzungs- oder Werbungskosten
          9. Inflationsabschlag – Rechtslage für Grundstücksveräußerungen vor dem 1.1.2016 
        6. Pauschale Einkünfteermittlung
          1. Allgemeines, Höhe der Einkünfte
          2. Umwidmungsbegriff
          3. Zeitpunkt der Umwidmung
          4. Nachversteuerung beschleunigter Abschreibungen
          5. Option zur Regeleinkünfteermittlung
        7. Freigrenze, nachträgliche Einkünfteminderung
      5. Verlustausgleichsverbot
      6. Anrechnung der Grunderwerbsteuer und anderer Steuern
      7. Veräußerung einer Liegenschaft durch eine Miteigentumsgemeinschaft (zB Hausgemeinschaft)
      8. Besonderer Steuersatz, Regelbesteuerungsoption, Ausnahmen vom besonderen Steuersatz
    5. Immobilienertragsteuer
      1. Grundkonzept
      2. Selbstberechnung der Immobilienertragsteuer
        1. Ausgangspunkt: Selbstberechnung der GrESt gemäß § 11 GrEStG 1987 
        2. Ermittlung der ImmoESt und Haftung des Parteienvertreters
        3. Ausnahmen von der Pflicht zur ImmoESt-Selbstberechnung
        4. Abgeltungswirkung der ImmoESt und Erklärungspflicht 
      3. Erhebung der ESt im Rahmen der Veranlagung
        1. Ausgangspunkt: Abgabenerklärung nach § 10 GrEStG 1987
        2. Besondere Vorauszahlung gemäß § 30b Abs. 4 EStG 1988
    6. Spekulationsgeschäfte
  7. 23. Gemeinsame Vorschriften bezüglich der Einkünfte im Sinne des § 2 Abs. 3 EStG 1988
    1. Allgemeines
    2. Entschädigungen nach § 32 Abs. 1 Z 1 EStG 1988 
      1. Entschädigungen nach § 32 Abs. 1 Z 1 lit. a EStG 1988
      2. Entschädigungen nach § 32 Abs. 1 Z 1 lit. b EStG 1988 
      3. ABC – Einzelfälle von Entschädigungen nach § 32 Abs. 1 Z 1 lit. a und b EStG 1988
      4. Entschädigungen nach § 32 Abs. 1 Z 1 lit. c EStG 1988
      5. Entschädigungen nach § 32 Abs. 1 Z 1 lit. d EStG 1988
    3. Nachträgliche Einkünfte
      1. Reichweite und Abgrenzungen des Begriffes „nachträgliche Einkünfte“
      2. Steuersubjekt 
      3. Art der Einkünfteermittlung
      4. Durchführung der Besteuerung
    4. Rückzahlung auf Grund einer Kapitalherabsetzung
      1. Einordnung des § 32 Abs. 1 Z 3 EStG 1988 in das geltende Einkommensteuerrecht
      2. Anwendbarkeit des § 32 Abs. 1 Z 3 EStG 1988
      3. Zehnjahresfrist
  8. 24. Rentenbesteuerung
    1. Allgemeine Begriffsbestimmungen
      1. Renten
        1. Zeitrenten
      2. Dauernde Lasten
    2. Rententypen
      1. Mehrbedarfsrenten (zB Renten aus Pflegeversicherungen) 
      2. Übertragung von Vermögen
        1. Übertragung von Betrieben, Teilbetrieben oder Mitunternehmeranteilen
        2. Übertragung von Einzelwirtschaftsgütern
        3. Übertragung von Grundstücken
      3. Renten, die in keinem Zusammenhang mit der Übertragung von Vermögen stehen
        1. Sonstige Renten
        2. Rentenlegate 
      4. Versicherungsrenten
        1. Allgemeine Versicherungsrenten
        2. Pensionszusatzversicherungen
    3. Berechnung des Rentenbarwertes
      1. Berechnung des Rentenbarwertes
      2. Abweichung für vor dem 1. Jänner 2004 abgeschlossene Rentenverträg
      3. Wertsicherungsklauseln
      4. Vor dem 1. Jänner 2000 abgeschlossene Rentenverträge
    4. Bewertung des übertragenen Vermögens 
    5. Betriebliche Versorgungsrente
    6. Außerbetriebliche Versorgungsrente
    7. Kaufpreisrente
      1. Übertragung eines Betriebes, Teilbetriebes oder Mitunternehmeranteils
        1. Folgen 
        2. Einnahmen-Ausgaben-Rechnung 
      2. Kaufpreisrente aus Anlass der Übertragung von Einzelwirtschaftsgütern
        1. Übertragung von Einzelwirtschaftsgütern in der privaten Sphäre
        2. Erwerb eines Einzelwirtschaftsgutes gegen Kaufpreisrente für ein Betriebsvermögen
        3. Veräußerung eines betrieblich genutzten Einzelwirtschaftsgutes gegen Rente
    8. Unterhaltsrente
      1. Übertragung eines Betriebes, Teilbetriebes oder Mitunternehmeranteils
      2. Übertragung von Einzelwirtschaftsgütern
    9. Gemischte Rente
    10. Steuerbare Veräußerungen von Privatvermögen und Rente
    11. Sterbetafeln
  9. 25. Privatstiftungen
  10. 26. Tarif, außergewöhnliche Belastung
    1. Allgemeines
    2. Steuerabsetzbeträge
    3. Negativsteuer
    4. Durchschnittssteuersatz
    5. Außergewöhnliche Belastung
  11. 26a. Sanierungsgewinne
  12. 26b. Steuerfestsetzung bei Schulderlass in einem Insolvenzverfahren
    1. Allgemeines
    2. Abstandnahme von der Abgabenfestsetzung gemäß § 206 BAO
  13. 27. Progressionsermäßigung und Sondergewinne
    1. Außerordentliche Einkünfte
      1. Antrag
      2. Tod des Steuerpflichtigen
      3. Erwerbsunfähigkeit
      4. Erwerbstätigkeit
      5. Übergangsgewinn
    2. Einkünfte aus besonderen Waldnutzungen
      1. Allgemeines
        1. Allgemeine Voraussetzungen
        2. Erhöhte Mitwirkungspflicht und Bestätigungen der Forstbehörde 
      2. Außerordentliche Waldnutzungen
        1. Allgemeines
        2. Volkswirtschaftlich oder staatswirtschaftlich gebotene Nutzung 
        3. Privatwirtschaftliche Gründe
        4. Ermittlung der Einkünfte aus der Einkunftsquelle außerordentliche Waldnutzung (Überhieb) 
        5. Vor-(Zwischen-) oder Endnutzung
      3. Waldnutzungen infolge höherer Gewalt
        1. Allgemeines
        2. Höhere Gewalt
        3. Ermittlung der Einkünfte aus der Einkunftsquelle infolge höherer Gewalt (Kalamitätsnutzung)
        4. Kalamitätsnutzung und Hiebsatz
        5. Progressionsermäßigung
    3. Einkünfte aus der Verwertung von Patentrechten
      1. Patentrecht 
      2. Erfinder 
      3. Einkunftsart
      4. Beschränkte Steuerpflicht
      5. Verwertung durch andere Personen
        1. Kapitalgesellschaft
        2. Personengesellschaft 
      6. Vorläufige Veranlagung
      7. Territorialer Patentschutz
        1. Österreich oder Verwertungstaat
        2. Patentübereinkommen
      8. Zeitlicher Patentschutz
        1. Beginn
          1. Unionspriorität
        2. Ende
        3. Ausländisches Patent
        4. Europäisches Patent
      9. Nachweis
        1. Inländisches Patent
        2. Ausländisches Patent
        3. Europäisches Patent
    4. Progressionsermäßigung
      1. Hälftesteuersatz
      2. Progressionsvorbehalt
      3. Zusammenballung
      4. Verlustausgleich
    5. Verteilung von Einkünften und stillen Reserven
      1. Verteilung auf drei Jahre
      2. Verteilung auf fünf Jahre
        1. Enteignung
        2. Behördlicher Eingriff
        3. Drohende Enteignung
        4. Übertragungsrücklage
    6. Sieben-Jahres-Klausel
      1. Fristenberechnung
      2. Wechsel der Gewinnermittlungsart, Buchwertfortführung
      3. Sukzessiver Erwerb von Mitunternehmeranteilen
        1. Unentgeltlicher Erwerb von Mitunternehmeranteilen (Teilbetrieben) 
    7. Besteuerung mit dem Steuersatz von 25%
      1. Sondergewinn im Sinne des § 11 Abs. 1 EStG 1988
    8. Verteilung der Einkünfte selbständiger Künstler und Schriftsteller
      1. Voraussetzungen
      2. Wirkungsweise
  14. 28. Veranlagung
    1. Allgemeine Veranlagung und Veranlagungszeitraum
      1. Beginn bzw. Ende der Steuerpflicht während des Veranlagungszeitraumes 
      2. Wechsel der Steuerpflicht
      3. Einkünfte der Verlassenschaft 
      4. Rechtsanspruch auf Veranlagung
      5. Grenzgänger
      6. Inländisches Personal ausländischer diplomatischer Vertretungen oder ausländischer Unternehmen 
      7. Veranlagung von Amts wegen
      8. Freigrenze für geringfügige Einkünfte aus Kapitalvermögen
    2. Erstattung von Absetzbeträgen in der Veranlagung
    3. Veranlagung von lohnsteuerpflichtigen Einkünften
    4. Steuererklärung
      1. Begriff und Form der Erklärung
      2. Erklärungsfristen
        1. Allgemein
        2. Abgabepflichtige mit lohnsteuerpflichtigen Einkünften
        3. Vertretene Abgabepflichtige
        4. Einzelfallerstreckung
        5. Verspätungszuschlag
      3. Erklärungspflicht
        1. Allgemeines
          1. Gesetzliche Vertreter natürlicher Personen
          2. Berichtigte Erklärung 
          3. Erklärungspflicht im Todesfall
          4. Erklärungspflicht im Konkurs
        2. Erklärungspflicht unbeschränkt und beschränkt Steuerpflichtiger
        3. Erklärungspflicht bei Doppelwohnsitz
      4. Erklärungspflicht bei Feststellungsverfahren
      5. Form der Steuererklärungen
        1. Buchführende Steuerpflichtige 
        2. Einnahmen-Ausgaben-Rechner
        3. Steuerpflichtige mit Überschusseinkünften
    5. Vorauszahlungen
      1. Vorauszahlungsverpflichtung
      2. Festsetzung der Vorauszahlungen
      3. Fälligkeit der Vorauszahlungen
        1. Vorauszahlung als Jahresbetrag
        2. Fälligkeiten
        3. Änderung der Vorauszahlungen
        4. Zahlungsfrist in besonderen Fällen
      4. Anpassungen von Amts wegen
        1. Frist 
        2. Anpassungen auf Antrag und im Rechtsmittelverfahren 
      5. Vorauszahlungen im Konkurs
      6. Abschlusszahlungen
        1. Anrechnung
        2. Unterbleiben der Anrechnung
          1. Allgemein
          2. Bei Lohnsteuerpflichtigen
          3. Freigrenze von Kapitaleinkünften
          4. Kapitalertragsteuer von endbesteuerten Einkünften
        3. Höhe der Anrechnung
        4. Vom Arbeitgeber getragene Lohnsteuer
        5. Abschlusszahlung
        6. Anrechnung ausländischer Einkommensteuer 
      7. Progressionsvorbehalt
        1. Allgemeines
        2. Rechtsgrundlage
        3. Abkommen 
        4. Wohnsitzstaat („Ansässigkeitsstaat“) 
        5. Berechnung
        6. Veranlagung
  15. 29. Kapitalertragsteuer
    1. Allgemeines 
    2. Inländische Kapitalerträge
      1. Auszahlende Stelle bzw. Schuldner bei Einkünften aus der Überlassung von Kapital
      2. Depotführende Stelle bei realisierten Wertsteigerungen und Derivaten
        1. Allgemeines
        2. Depotbegriff
      3. Zeitpunkt des Kapitalertragsteuerabzuges
    3. KESt-Abzug beim Wegzug
      1. Allgemeines – Grundtatbestand
      2. Erhebung durch Steuerabzug
        1. Abzugspflicht nur bei Meldung des Wegzugs
        2. Keine Abzugspflicht bei Vorlage eines Bescheides
        3. Zuflusszeitpunkt
      3. Erhebung in der Veranlagung 
    4. KESt-Abzug bei Depotübertragungen
    5. Einzelfragen
      1. Pauschale Wertermittlung
        1. Pauschale Ermittlung nach § 93 Abs. 4 EStG 1988
          1. Allgemeines
          2. Nachweis
          3. Pauschaler Ansatz der Anschaffungskosten
            1. Allgemeines
            2. Ansatz im Zeitpunkt des Depotzugangs
            3. Ansatz im Zeitpunkt des Ausscheidens aus dem Depot
              1. Ableitung der Anschaffungskosten
              2. Ableitung des gemeinen Wertes 
              3. Entfall des KESt-Abzugs
            4. Ausschluss von der Steuerabgeltungswirkung und vom Verlustausgleich nach § 93 Abs. 6 EStG 1988 
        2. Stichtagsbewertungsvorschrift nach § 124b Z 185 EStG 1988
      2. Fiktionen 
        1. Privatvermögensfiktion
        2. Public-placement-Fiktion
        3. Wegzugszeitpunktfiktion
      3. Kapitalertragsteuer bei verschiedenen Produktgruppen
      4. Nachträglich gekürzte Kapitalerträge
      5. Ausländische Anleger
        1. Beschränkte Steuerpflicht
        2. Doppelwohnsitz
        3. Zweitwohnsitz
        4. Nachweis der beschränkten Steuerpflicht
          1. Nachweis allgemein
          2. Nachweis der beschränkten Steuerpflicht für österreichische Staatsbürger oder Staatsbürger der Nachbarstaaten Österreichs im Besonderen
        5. Betriebsvermögen
        6. Zurechnung zu ausländischen Körperschaften
          1. Zurechnung zu ausländischen Körperschaften allgemein 
          2. Zurechnung zu ausländischen Stiftungen (Anstalten und Trusts)
        7. Einsichtnahme in die Aufzeichnungen der Kreditinstitute
      6. Verlustausgleich durch die depotführende Stelle
      7. Freiwillige Abzugsteuer für unverbriefte Derivate
    6. Befreiungen vom Kapitalertragsteuerabzug
      1. Gläubiger-Schuldner-Identität
      2. Beteiligungserträge von Körperschaften
        1. Beteiligungserträge von Körperschaften iSd § 1 Abs. 2 KStG 1988 
        2. Beteiligungserträge ausländischer Körperschaften
          1. Voraussetzungen für die Befreiung
          2. Verhältnis Befreiung gemäß § 94 Z 2 EStG 1988 zum DBA-Recht
          3. Wechsel zum Rückerstattungsverfahren – Verhinderungen von Steuerhinterziehung und Missbrauch
          4. Offenkundige verdeckte Ausschüttungen
          5. Nachweispflichten
      3. Zwischenbankgeschäfte
      4. Kapitaleinkünfte bei Auslandsfilialen
      5. Befreiungserklärung
        1. Anwendungsbereich
        2. Beginn der Befreiung und Weiterleitung an das Finanzamt 
        3. Gläubiger – Schuldneridentität
        4. Ende der Befreiung
        5. Wirkung unterjähriger Beginn/Beendigung der Abzugsbefreiung
      6. Befreiung für beschränkt steuerpflichtige Körperschaften
        1. Beteiligungserträge gemäß § 10 KStG 1988
        2. Zinsen und sonstige Erträge aus Kapitalforderungen gemäß § 27 Abs. 2 Z 2 EStG 1988 sowie Einkünfte aus Wertsteigerungen gemäß § 27 Abs. 3 EStG 1988 sowie Einkünfte aus Derivaten gemäß § 27 Abs. 4 EStG 1988
        3. Humanitäre Spendengelder von Körperschaften öffentlichen Rechts
        4. Einkünfte einer Mittelstandsfinanzierungsgesellschaft
        5. Zuwendungen von Stiftungen
      7. KESt-Befreiung bei Entstrickung
      8. Kapitalerträge aus Forderungswertpapieren gemäß § 93 Abs. 3 EStG 1988 idF vor Budgetbegleitgesetz 2011 von internationalen Finanzinstitutionen
      9. Ausgabe von Anteilsrechten aufgrund einer Kapitalerhöhung aus Gesellschaftsmitteln gemäß § 3 Abs. 1 Z 29 EStG 1988
      10. Befreiung für Investmentfonds und § 40 oder § 42 des Immobilien-Investmentfondsgesetzes unterliegende Gebilde
      11. Ausschüttungen und ausschüttungsgleiche Erträge aus inländischen Kapitalanlagefonds und inländischen § 40 oder § 42 des Immobilien-Investmentfondsgesetzes unterliegenden Gebilde
      12. Befreiung von Kapitaleinkünften bei Privatstiftungen
      13. Beschränkt Steuerpflichtige gemäß § 98 EStG 1988 bzw. § 1 Abs. 3 Z 1 KStG 1988
    7. Abgeltungswirkung
    8. Völkerrechtlich privilegierte Anleger
      1. Diplomaten
        1. Allgemeines
        2. Unter „Diplomaten“ fallender Personenkreis
        3. Nachweis des Diplomatenstatus 
      2. Diplomatische und berufskonsularische Vertretungsbehörden
        1. Allgemeines
        2. Amtlicher Aufgabenkreis einer ausländischen Vertretungsbehörde
        3. Privilegierung anderer Einrichtungen ausländischer Staaten in Österreich
      3. Internationale Organisationen
        1. Allgemeines
        2. Amtlicher Aufgabenbereich einer internationalen Organisation 
    9. Nachversteuerung von nicht bestimmungsgemäß verwendeten Anteilen an einer Zukunftsvorsorgeeinrichtung
  16. 30. Beschränkte Steuerpflicht
    1. Einkünfte bei beschränkter Steuerpflicht
      1. Steuerpflicht von Einkünften nach dem EStG 1988
      2. Einfluss des zwischenstaatlichen Rechtes (DBA) auf § 98 EStG 1988
      3. Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft
      4. Einkünfte aus selbständiger Arbeit
        1. Ausübung
        2. Verwertung
      5. Einkünfte aus Gewerbebetrieb
        1. Betriebsstätte 
        2. Ständiger Vertreter
        3. Unbewegliches Vermögen
        4. Kaufmännische und technische Beratung
        5. Gestellung von Arbeitskräften zur inländischen Arbeitsausübung 
        6. Sportler, Artisten und Mitwirkende an Unterhaltungsdarbietungen
      6. Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit
        1. Ausübung
        2. Verwertung
        3. Öffentliche Kassen
        4. Unterbleiben der Erfassung
      7. Einkünfte aus Kapitalvermögen
        1. Steuerpflichtige Einkünfte aus Kapitalvermögen
        2. Nicht steuerpflichtige Einkünfte aus Kapitalvermögen
        3. Befreiung vom KESt-Abzug für beschränkt Steuerpflichtige gemäß § 98 EStG 1988 
        4. Doppelwohnsitz
        5. Zweitwohnsitz
        6. Nachweis der beschränkten Steuerpflicht
          1. Nachweis allgemein
          2. Nachweis der beschränkten Steuerpflicht für österreichische Staatsbürger oder Staatsbürger der Nachbarstaaten Österreichs im Besonderen
        7. Zusätzliche Nachweise für ausländische Körperschaften
        8. Einsichtnahme in die Aufzeichnungen der Kreditinstitute 
      8. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung
      9. Einkünfte aus privaten Grundstücksveräußerungen
      10.  Wiederkehrende Bezüge, Einkünfte aus Leistungen, Funktionsgebühren
      11. Aufteilung von Einkünften, Gewinnaufteilung
    2. Erhebung der Einkommensteuer bei beschränkter Steuerpflicht
      1. Erhebungsformen
      2. Steuerabzug
        1. Rechtsgrundlagen
        2. Steuerabzug mit nachfolgender Veranlagung
        3. Abzug, Höhe und Einbehaltung der Steuer
        4. Entlastung steuerabzugspflichtiger Einkünfte
          1. Entlastung auf Grund der DBA-Entlastungsverordnung oder auf Grund von DBA
            1. Entlastung auf Grund der DBA-Entlastungsverordnung 
            2. Rückzahlung auf Grund von DBA
            3. Entlastung mangels Steuerpflicht nach Veranlagung
      3. Veranlagung
        1. Pflichtveranlagung
        2. Antragsveranlagung
        3. ABC der Veranlagung bei beschränkter Steuerpflicht
  17. 31. Zuzugsbegünstigung
    1. Allgemeines 
    2. Zuzug und Wegzug
    3. Beseitigung steuerlicher Mehrbelastungen
    4. Zuzugsfreibetrag
    5. Öffentliches Interesse
      1. Wissenschaft und Forschung
      2. Kunst
      3. Sport
    6. Verfahren zur Erteilung einer Zuzugsbegünstigung
      1. Antrag auf Zuerkennung der Zuzugsbegünstigung
      2. Zuzugsbegünstigungsbescheid
      3. Berücksichtigung beim Lohnsteuerabzug
      4. Einkommensteuererklärung
      5. Berücksichtigung beim Einkommensteuerbescheid 
    7. Beiziehung von Sachverständigen 
    8. Übergangsbestimmungen
  18. 31a. Prämien
    1. Forschungsprämie
      1. Forschungsprämie für eigenbetriebliche Forschung und experimentelle Entwicklung
        1. Allgemeines
        2. Jahresgutachten der FFG
        3. Forschungsbestätigung
        4. Feststellungsbescheid über die Höhe der Bemessungsgrundlage für die Forschungsprämie 
      2. Forschungsprämie für Auftragsforschung
    2. Bildungsprämie
  19. 32. Mitteilungspflicht
  20. 33. Mitteilung bei Auslandszahlungen