Die Lohnsteuerrichtlinien 2002 stellen einen Auslegungsbehelf zum Einkommensteuergesetz 1988 dar, der im Interesse einer einheitlichen Vorgangsweise mitgeteilt wird. Die Lohnsteuerrichtlinien sind als Zusammenfassung des geltenden Lohnsteuerrechts und somit als Nachschlagewerk für die Verwaltungspraxis und die betriebliche Praxis anzusehen. Sie basieren auf den Lohnsteuerrichtlinien 1999.
- Persönliche Steuerpflicht
- Einkünfte
- Steuerbefreiungen
- Gliederung
- Allgemeines zu den einzelnen Steuerbefreiungen
- Die einzelnen Steuerbefreiungen
- Kriegsopfer- und Heeresversorgung
- Politische Opfer
- Beihilfe aus öffentlichen Mitteln
- Bezüge aus der gesetzlichen Sozialversicherung
- Arbeitslosengeld, Notstandshilfe usw
- Zuwendungen aus öffentlichen Mitteln
- Familienbeihilfen
- Kaufkraftausgleichszulage, Auslandsverwendungszulage und Auslandsaufenthalte
- Einkünfte von Auslandsbeamten
- Begünstigte Auslandstätigkeiten
- Art der begünstigten Tätigkeiten (Bauausführungen, Montagen usw)
- Monatsfrist
- Lohnverrechnung
- Auslandstätigkeit im Rahmen einer Altersteilzeitregelung
- Aufhebung der gesetzlichen Bestimmung mit 31.12.2010
- Rechtslage ab 01.01.2011 (Übergangsregelung für die Jahre 2011 und 2012)
- Beginn bzw. Beendigung der Auslandsentsendung während eines Lohnzahlungszeitraumes nach dem 31.12.2010
- Auslandsentsendungen, die vor dem 1.1.2011 begonnen haben und nach dem 31.12.2010
- Ausstellen des Lohnzettels
- Berücksichtigung von Werbungskosten im Veranlagungsverfahren
- unbefristete Rechtslage ab 2012
- Ausmaß der Begünstigung
- Voraussetzungen für die Steuerfreiheit
- Beginn bzw. Beendigung der Auslandsentsendung während eines Lohnzahlungszeitraumes
- Auslandsentsendungen, die vor dem 1.1.2012 begonnen haben
- Ausstellen des Lohnzettels
- Inkrafttreten
- Zusammenwirken § 3 Abs. 1 Z 10 EStG 1988 und Abkommen zur Vermeidung von Doppelbesteuerung (DBA)
- Fachkräfte der Entwicklungshilfe und Aushilfskräfte mit geringfügigem Beschäftigungsverhältnis
- Ausländische Studenten als Ferialpraktikanten
- Arbeitnehmer und Gruppen von Arbeitnehmer iSd § 3 Abs. 1 Z 13 ff EStG 1988
- Benützung von Einrichtungen und Anlagen sowie Gesundheitsförderungen
- Zuschuss des Arbeitgebers für Kinderbetreuung
- Teilnahme an Betiebsveranstaltungen, Dienst- und Firmenjubiläen
- Zukunftsicherungsmaßnahmen
- Mitarbeiterbeteiligungen
- Stock Options
- Mitarbeiterbeteiligungsstiftung
- Freiwillige soziale Zuwendungen
- Trinkgelder
- Steuerfreie Tagesgelder
- Steuerfreie, pauschale Reiseaufwandsentschädigungen
- Getränke im Betrieb
- Freiwillige Zuwendungen des Arbeitgebers zu Begräbniskosten
- Unverzinsliche und zinsverbilligte Arbeitgeberdarlehen
- Mitarbeiterrabatte
- Bezüge nach dem Heeresgebührengesetz
- Bezüge der Zivildiener
- Auslandszulage
- Gewährung von Hilfsleistungen an Opfer von Verbrechen
- Entschädigungen nach dem Bewährungshilfegesetz
- Ersatzleistungen nach dem Strafrechtlichen Entschädigungsgesetz
- Versorgungsleistungen nach dem Impfschadengesetz
- Erwerb von Anteilsrechten
- Einkünfte von Ortskräften
- Arbeitsvergütungen und Geldbelohnungen an Strafgefangene
- Einkünfte von Abgeordneten zum EU-Parlament
- SV-Rückerstattung
- Beschäftigungsbonus
- Hochrechnung steuerfreier Bezugsteile bei der Veranlagung von lohnsteuerpflichtigen Einkünften
- Progressionsvorbehalt
- Steuerbefreiungen im Zusammenhang mit diplomatischen Vertretungen und internationalen Organisationen
- Einzelfälle Privilegienübereinkommen
- Anhang
- Sachbezüge
- Begriff der Sachbezüge
- Sachbezugswerte laut Verordnung über die Bewertung bestimmter Sachbezüge ab 2002
- Wert der vollen freien Station
- Wohnraumbewertung ab 1. Jänner 2013
- Deputate in der Land- und Forstwirtschaft
- Privatnutzung des arbeitgebereigenen Kfz
- Privatnutzung eines arbeitgebereigenen Kfz-Abstell- oder Garagenplatzes
- Zinsenersparnisse bei zinsverbilligten oder unverzinslichen Gehaltsvorschüssen und Arbeitgeberdarlehen
- Sonstige Sachbezugswerte in der Land- und Forstwirtschaft
- Kostenlos oder verbilligt abgegebene Optionen, soweit sie frei übertragbar sind
- Sachbezüge – Einzelfälle außerhalb der Verordnung über die Bewertung bestimmter Sachbezüge 2002
- Werbungskosten
- Werbungskosten allgemein
- Berufsförderungsbeiträge
- Versicherungsbeiträge
- Fahrten Wohnung – Arbeitstätte
- Allgemeines zum Pendlerförderung
- Unzumutbarkeit der benützung von Massenverkehrsmitteln
- Vorliegen von mehreren Wohnsitzen
- Wochenpendler – Familienheimfahrten
- Zeitliches Überwiegen im Kalendermonat
- Vorgangsweise bei von der Wohnung aus angetretenden Dienstreisen
- Pendlerpauschale bei Verwendung eines arbeitgebereigenen Kfz und bei Verwendung eines eigenen Kfz als Arbeitsmittel
- Vorgangsweise bei Kundenbesuchen auf dem Arbeitsweg
- Pendlerpauschale bei Werkverkehr oder bei gem § 3 Abs 1 Z 21 EStG 1988 steuerbefreiter Beförderung
- Pendlerpauschale bei mehreren Dienstverhältnissen
- Berücksichtigung des Pendlerpauschales und des Pendlereuro durch den Arbeitgeber
- Geltendmachung des Pendlerpauschales und des Pendlereuro beim FA
- Arbeitsmittel
- Reisekosten
- Reisebegriff
- Berufliche Veranlassung
- Abgrenzung zur Dienstreise
- Mittelpunkt der Tätigkeit bei „Innendienst“
- Absetzbare Aufwendungen
- Fahrtkosten
- Verpflegungsmehraufwand
- Allgemeines
- Mittelpunkt der Tätigkeit an einem Einsatzort
- Mittelpunkt der Tätigkeit in einem Einsatzgebiet (Zielgebiet)
- Mittelpunkt der Tätigkeit bei Fahrtätigkeit
- Inlandsreisen
- Auslandsreisen
- Arbeitsessen im Zuge einer Reise
- Verpflegungsmehraufwand bei aufteilbaren gemischt veranlassten Reisen
- Nächtigungsaufwand
- Aus- und Fortbildungskosten, Umschulungskosten
- Rückzahlung von Einnahmen
- Werbungskostenpauschbetrag
- ABC der Werbungskosten
- Arbeitsessen
- Arbeitskleidung
- Arbeitsmittel
- Arbeitszimmer im Wohnungsverband
- Nichtabzugsfähigkeit
- Begriff Arbeitszimmer
- Einrichtung
- Abzugsfähigkeit bei Mittelpunkt der gesamten betrieblichen und beruflichen Tätigkeit
- Berufsbildbezogene Betrachtung nach der Verkehrsauffassung
- Einkunftsquellenbezogene Betrachtung nach der Verkehrsauffassung
- Abzugsfähige Einkunftsquellen
- Arbeitszimmer außerhalb des Wohnungsverbandes
- Ausbildungskosten
- Beiträge an politische Parteien
- Bürgschaften
- Computer
- Doppelte Haushaltsführung
- Fachliteratur
- Familienheimfahrten
- Fahrrad
- Fehlgelder
- Fortbildungskosten – Ausbildungskosten – Umschulungskosten
- Begriffsdefinitionen
- Abgrenzung zu nichtabzugsfähigen Aufwendungen der privaten Lebensführung
- Umschulungsmaßnahmen – Abzielen auf die tatsächliche Ausübung eines anderen Berufes
- Umschulungskosten – vorweggenommene Werbungskosten
- Führerschein
- Sprachkurse
- Einzelfälle Fortbildung – Rechtsprechung
- Absetzbare Aufwendungen
- Zeitliche und einkunftsquellenbezogene Zuordnung von Ausbildungs-, Fortbildungs- und Umschulungskosten
- Haftung
- Internet
- Kontoführungskosten
- KFZ
- Krankheitskosten
- Musikinstrumente
- Politikeraufwendungen
- Provisionen, Löhne
- Prozesskosten
- Sportausübung
- Sprachkurse
- Strafen
- Studienreisen
- Tagesmütter
- Telefon
- Umschulungskosten
- Umzugskosten
- Vermögensschadenversicherung
- Verteidigerkosten
- Zeitungen
- Zinsen
- Durchschnittssätze
- Berufsgruppen
- Artisten
- Bühnenangehörige, die § 1 Abs. 1 Theaterarbeitsgesetz unterliegen, andere auf Bühnen auftretende Personen, Filmschauspieler
- Fernsehschaffende, die regelmäßig (mehrmals im Monat) auf dem Bildschirm erscheinen
- Journalisten
- Musiker
- Forstarbeiter, Förster im Revierdienst und Berufsjäger im Revierdienst
- Hausbesorger
- Heimarbeiter
- Vertreter
- Mitglieder einer Stadt-, Gemeinde- oder Ortsvertretung
- Expatriates
- Umfang der Tätigkeit
- Höchstbeträge
- Anrechnung des allgemeinen Werbungskostenpauschbetrages gemäß § 16 Abs. 3 EStG 1988
- Bemessungsgrundlage und Berücksichtigung im Veranlagungsverfahren
- Geltendmachung eines Pauschbetrages für das laufende Kalenderjahr
- Pauschbeträge und Betriebsausgaben
- Kostenersätze
- Andere Werbungskosten aus der Tätigkeit
- Berufsgruppen
- Sonderausgaben
- Allgemeines
- Zeitpunkt des Sonderausgabenabzuges allgemein
- Fremdfinanzierung von Sonderausgaben bei Wohnraumschaffung und Wohnraumsanierung
- Renten und dauernde Lasten
- Beiträge und Versicherungsprämien
- Wohnraumschaffung und Wohnraumsanierung
- Genussscheine, junge Aktien, Wohnsparaktien
- Kirchenbeiträge
- Steuerberatungskosten
- Spendenbegünstigung
- Persönliche Abzugsberechtigung
- Höhe des Sonderausgabenabzuges
- Sonderausgabenpauschale
- Nachversteuerung
- Sonderausgaben Datenübermittlung
- Zeitliche Zuordnung von Einnahmen und Ausgaben
- Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit
- Bezüge und Vorteile aus einem bestehenden oder früheren Dienstverhältnis
- Allgemeines
- Pensionszusagen (Pensionsvereinbarungen)
- Einzelfälle
- Abfertigungen
- Abfindungen
- Aufsichtsratsvergütungen
- Aufwandsentschädigungen
- Ausbildungskosten
- Belohnungen
- Betriebsratsfonds
- Bezugsfortzahlung
- Dienstleistungsscheck
- Dienstreisen
- Entschädigungen iZm der Stornierung eines Urlaubs
- Entschädigungen nach dem Gleichbehandlungsgesetz
- Entschädigungen für Verdienstentgang
- Fahrtkostenersätze
- Familienbeihilfen
- Geldstrafen
- Häusliche Betreuung
- Klasse- oder Sondergebühren
- Krankengelder
- Kündigungsentschädigung
- Mitarbeiterbeteiligung
- Pensionsabfindungen
- Pensionszahlungen
- Personalrabatte
- Personenkraftwagen
- Pflegegeld und Pflegetätigkeit
- Prämien für Personenversicherungen
- Prämien für KFZ-Versicherungen
- Provisionen
- Sachbezüge (Sachleistungen)
- Sozialleistungen
- Sozialversicherungsbeiträge
- Trinkgelder
- Unfallrenten
- Verzugszinsen
- Rehabilitationsgeld und Wiedereingliederungsgeld
- Gesellschafter-Geschäftsführer
- Kranken- und Unfallgelder
- Steuerliche Erfassung von Leistungen aus einer gesetzlichen Krankenversorgung
- Leistungen aus einer gesetzlichen Unfallversorgung
- Insolvenz-Entgelt
- Pensionen
- Firmenpensionen
- Bezüge und Vorteile aus inländischen Pensionskassen
- Bezüge und Vorteile aus ausländischen Pensionskassen
- Bezüge aus Arbeitnehmerstiftungen, Unterstützungskassen und Betrieblichen Vorsorgekassen
- Gesetzliche Pensionen
- Bezüge aus Versorgungs- und Unterstützungseinrichtungen
- Auslandspensionen
- Rückzahlungen von Pflichtbeiträgen
- Rückzahlungen von Pensionsbeiträgen
- Bezüge von politischen Funktionären (Mandataren) und Bezüge aus Nebentätigkeiten im Sinne des § 37 Beamtendienstrechtsgesetzes 1979 und vergleichbarer Regelungen
- Bezüge und Vorteile aus einem bestehenden oder früheren Dienstverhältnis
- Leistungen des Arbeitgebers, die nicht unter die Einkünfte aus selbstständiger Arbeit fallen
- Allgemeines
- Überlassung von Arbeitskleidung
- Durchlaufende Gelder, Auslagenersatz
- Ausbildungs- und Fortbildungskosten
- Dienstreise
- Dienstreise (ehemals „Legaldefinition“)
- Begriff der Dienstreise
- Reisevergütungen – Fahrtkosten
- Abgrenzung Dienstreisen – Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte
- Ausnahmeregelung für Fahrten zu einer Baustelle oder zu einem Einsatzort für Montage- oder Servicetätigkeit
- Fahrtkosten bei Vorliegen eines weiteren Tätigkeitsmittelpunktes
- Kilometergelder
- Vergütungen für ein öffentliches Verkehrsmittel
- Vergütungen für Fahrten an arbeitsfreien Tagen zum Familienwohnsitz
- Tages- und Nächtigungsgelder
- Steuerfreie Reiseaufwandsentschädigungen
- Verhältnis von Tagesgeldern gemäß § 26 Z 4 EStG 1988 zu Reiseaufwandsentschädigungen gemäß § 3 Abs. 1 Z 16b EStG 1988
- Höhe der steuerfreien Tagesgelder gemäß § 3 Abs. 1 Z 16b EStG 1988
- Lohngestaltende Vorschrift im Sinne des § 3 Abs. 1 Z 16b EStG 1988
- Umwandlung von Arbeitslohn in Reisekostenentschädigungen
- Begünstigte Tätigkeiten iSd § 3 Abs. 1 Z 16b EStG 1988
- Außendiensttätigkeiten
- Tätigkeiten (ausgenommen Baustellen- oder Montagetätigkeit) an mehreren Standorten des Arbeitgebers
- Fahrtätigkeit
- Baustellen- und Montagetätigkeiten außerhalb des Werksgeländes des Arbeitgebers
- Die Arbeitskräfteüberlassung nach dem Arbeitskräfteüberlassungsgesetz
- Eine vorübergehende Tätigkeit an einem Einsatzort in einer anderen politischen Gemeinde
- Abgrenzung „Außendiensttätigkeit“ oder „Baustellentätigkeit“ vom Tatbestand der „vorübergehenden Tätigkeit an einem Einsatzort in einer anderen politischen Gemeinde“
- Politische Gemeinde im Zusammenhang mit einer vorübergehenden Tätigkeit (Rz 740b)
- Begrenzung des Tagesgeldes für einen Zeitraum von sechs Monaten
- Außendiensttätigkeiten
- Verhältnis von Nächtigungsgeldern gemäß § 26 Z 4 EStG 1988 zu Reiseaufwandsentschädigungen gemäß § 3 Abs. 1 Z 16b EStG 1988
- Dienstreise (ehemals „Legaldefinition“)
- Werkverkehr
- Umzugskostenvergütungen
- Beiträge an Pensionskassen, ausländische Einrichtungen im Sinne des § 5 Z 4 des Pensionskassengesetzes, Unterstützungskassen, betriebliche Kollektivversicherungen oder Arbeitsstiftungen
- Steuersätze und Steuerabsetzbeträge
- Steuersätze
- Berücksichtigung der Absetzbeträge
- Familienbonus Plus
- Alleinverdienerabsetzbetrag
- Alleinerzieherabsetzbetrag
- Berücksichtigung von Alleinverdiener-, Alleinerzieherabsetzbetrag und Familienbonus Plus
- Kinderabsetzbetrag
- Mehrkindzuschlag
- Unterhaltsabsetzbetrag
- Arbeitnehmerabsetzbetrag, Grenzgängerabsetzbetrag, Verkehrsabsetzbetrag
- Pendlereuro
- Pensionistenabsetzbetrag
- Kindermehrbetrag
- SV-Rückerstattung
- Pendlerausgleichsbetrag
- Durchschnittssteuersatz
- Berechnung der Lohnsteuer
- Außergewöhnliche Belastungen
- Allgemeines
- Zeitpunkt und Höhe des Abzuges
- Voraussetzungen
- Katastrophenschäden
- Allgemeines
- Betroffener Personenkreis
- Kosten für die Beseitigung von unmittelbaren Katastrophenfolgen
- Kosten für die Reparatur und Sanierung beschädigter Gegenstände
- Kosten für die Ersatzbeschaffung zerstörter Gegenstände
- Kosten für die Ersatzbeschaffung von PKW
- Nachweis der Aufwendungen
- Finanzierung der Aufwendungen im Zusammenhang mit Katastrophenschäden
- Behinderungen
- Anspruchsvoraussetzungen bei Behinderung
- Antragstellung beim Bundesamt für Soziales und Behindertenwesen
- Ausstellung des Behindertenpasses
- Beschwerde gegen Bescheide des Bundesamtes für Soziales und Behindertenwesen (Sozialministeriumservice)
- Wirkung der Feststellungen des Bundesamtes für Soziales und Behindertenwesen (Sozialministeriumservice)
- Behinderung des Steuerpflichtigen selbst oder seines (Ehe-)Partners
- Behinderung von Kindern
- Übersichten über mögliche Freibeträge
- Anspruchsvoraussetzungen bei Behinderung
- Unterhalt
- Auswärtige Berufsausbildung eines Kindes
- Allgemeines
- Zwangsläufigkeit der auswärtigen Berufsausbildung
- Kostentragung
- Einzugsbereich
- Auswärtige Berufsausbildung bei behinderten Kindern
- Kinderbetreuungskosten
- Kinderbetreuungseinrichtungen und pädagogisch qualifizierte Personen im Sinne des § 3 Abs. 1 Z 13 lit. b und § 34 Abs. 9 EStG 1988
- Entlohnung der Betreuungsperson mittels Dienstleistungsschecks
- ABC der außergewöhnlichen Belastungen
- Adoption
- Alimente
- Allergie
- Alters- und Pflegeheim
- Anschlussgebühren
- Anwaltskosten
- Auswärtige Berufsausbildung
- Begräbniskosten
- Berufsausbildung (des Steuerpflichtigen)
- Berufsfortbildung
- Bürgschaft
- Darlehen
- Geburt
- Geschäftsführerhaftung
- Hausgehilfin
- Häusliche Betreuung
- Internat
- Kindergarten
- Kindermädchen
- Konkurs
- Krankheitskosten
- Kurkosten
- Künstliche Befruchtung
- Prozesskosten
- Sachwalterschaft
- Schadenersatzleistungen, Schadensfälle
- Steuern
- Unterhaltskosten
- Wohnkosten (Rz 908)
- Veranlagung von Lohnsteuerpflichtigen Einkünften
- Steuererklärungspflicht
- Arbeitgeber, Arbeitnehmer
- Arbeitgeber
- Arbeitnehmer
- Lohnsteuerabzug
- Dienstverhältnis
- Allgemeines
- Wesen und Merkmale
- ABC der Abgrenzungsmerkmale
- Haupttätigkeit – Nebentätigkeit
- Nichtselbständige Nebentätigkeit
- Nichtselbständige Haupttätigkeit
- Einzelfälle zum Dienstverhältnis
- Ärzte
- Aufräumepersonal
- Ausbildungsverhältnis
- Aushilfskräfte
- Berufsanwärter
- Buchhalter
- Ehegatten – Kinder
- Ferialpraktikanten
- Freier Dienstvertrag
- Fotomodelle und Mannequins
- Funktionäre
- Geschäftsführer, Vorstandsmitglieder, Stiftungsvorstände
- Gesellschafter-Geschäftsführer
- Handelsdelegierte der Wirtschaftskammer Österreich
- Hausbesorger
- Heimarbeiter
- Holzakkordanten
- Journalisten
- Klasse- oder Sondergebühren
- Krankenpflegeschüler
- Lehrbeauftragte
- Lehrer
- Mittagsbetreuung in Pflichtschulen
- Musiker, Sänger, Dirigenten
- Nahe Angehörige
- Ordensangehörige, Geistliche
- Pfuscher
- Politiker
- „Poolschwestern“
- Programmierer
- Redakteure
- Richter
- Schauspieler
- Schiedsrichter
- Sportler
- Statisten
- Taxilenker
- Technischer Zeichner
- Telearbeiter (Teleworker)
- Tierarzt
- Trainer
- Universitätslektoren und -instruktoren
- Unterrichtende Tätigkeit
- Vertreter
- Vorstandsmitglieder
- Vorträge, Kurse
- Zeitschriftenwerber
- Zeitungskolporteure
- Abtretung von Pensionsansprüchen
- Verpflichtender gemeinsamer Lohnsteuerabzug
- Freiwilliger gemeinsamer Lohnsteuerabzug